题目
[不定项选择题]2020年3月,甲企业采用分期收款方式销售应税消费品,当月发货。合同规定,不含税总价款300万元,自4月份起分三个月等额收回货款。4月实际收到不含税货款80万元,5月实际收到不含税货款120万元。对于上述业务的税务处理,下列说法正确的有(    )。
  • A.甲企业4月份消费税计税销售额为100万元
  • B.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票,则3月份消费税计税销售额为300万元
  • C.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票,则3月份发生增值税纳税义务
  • D.甲企业5月份消费税计税销售额120万元
  • E.甲企业3月份发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D、E,采取赊销和分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。故甲企业5月消费税计税销售额为应收的100万元,纳税义务发生时间分别为约定收款的4月、5月、6月。
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本题来源:2020年税务师《税法(I)》真题
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拓展练习
第3题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人,于2019年12月销售其2016年5月购入的不动产,开具增值税专用发票,注明金额为4500万元;该不动产与企业在同一县市,购入时取得的增值税专用发票上注明金额为2300万元,税额为253万元(已抵扣进项税额);缴纳契税69万元。该企业上述业务增值税销项税额为(    )万元。
  • A.108.71
  • B.152.00
  • C.405.00
  • D.296.29
答案解析
答案: C
答案解析:

一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款及价外费用为销售额计算销项税额。该企业上述业务增值税销项税额=不含税销售额×税率=4500×9%=405(万元)。

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第4题
[不定项选择题]根据增值税一般纳税人即征即退政策的规定,下列说法正确的有(    )。
  • A.对提供有形动产融资租赁服务增值税实际税负超过5%的部分即征即退
  • B.对销售自产磷石膏资源综合利用产品,增值税即征即退70%
  • C.对提供管道运输服务增值税实际税负超过3%的部分即征即退
  • D.对销售自产利用风力生产的电力产品,增值税即征即退70%
  • E.对销售自行开发生产的软件产品增值税实际税负超过3%的部分即征即退
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:选项A,对提供有形动产融资租赁服务增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策;选项D,对销售自产利用风力生产的电力产品,增值税即征即退50%。
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第5题
[不定项选择题]下列项目中,免征增值税的有(    )。
  • A.幼儿园收取的赞助费
  • B.学生勤工俭学
  • C.职业培训机构提供的培训
  • D.福利彩票发行收入
  • E.婚姻介绍服务
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:选项A,开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入;选项C,从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税,但从事学历教育的学校,不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。
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