题目
[不定项选择题]小微企业退还增量留抵税额需满足的条件有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：应同时符合以下条件：（1）纳税信用等级为A级或者B级；（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
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本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税方法按5%征收率计算缴纳增值税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项A、C、D，可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
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第2题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣进项税额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。该企业当月可抵扣进项税额＝40×9%＋8×9%＝4.32（万元）。
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第3题
[单选题]某工业企业为增值税一般纳税人，2020年6月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，实行现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，现金折扣不得从销售额中减除。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额计算征收增值税。该企业上述业务销项税额＝（300－50）×13%＝32.5（万元）。
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第4题
[单选题]关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，清算审核包括案头审核、实地审核；选项C，主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销；选项D，配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用可以扣除。
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第5题
[组合题]（一）
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：
（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元、另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。
（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元、代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。
（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。
（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。
（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。
已知：A牌卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）甲厂应缴纳烟叶税＝360×（1＋10%）×20%＝79.2（万元）。
[要求2]
答案解析：材料成本＝360×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）＋5＝432.68（万元），业务（2）乙企业应代收代缴消费税＝（432.68＋40＋10）÷（1－30%）×30%＝206.86（万元）。
[要求3]
答案解析：现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。业务（3）甲厂应纳消费税＝1200×56%＋500×150÷10000－206.86×80%＝514.01（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（4）甲厂应纳消费税＝150×30%－206.86×20%＝3.63（万元）。
[要求5]
答案解析：购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计＝（40＋10）×13%＋3.9＝10.40（万元）。
[要求6]
答案解析：甲厂本月应缴纳增值税＝（1200＋150）×13%－360×（1＋10%）×（1＋20%）×10%－5×3%－10.40＝117.43（万元）。
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