题目
[单选题]2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为11%，当月取得的专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：当月不得免征和抵扣税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝（2000－0）×（13%－11%）＝40（万元）。当月应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当月全部进项税额－当月不得免征和抵扣税额）＝800×13%－（598－40）＝－454（万元）。当月免抵退税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×出口货物退税率＝（2000－0）×11%＝220（万元）。由于220万元＜454万元，该公司当月出口货物应退增值税220万元。
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本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2020年9月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元；剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为5%和6.5%。该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：该企业当月应缴纳资源税＝500×5%＋240×6.5%＝40.60（万元）。
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第2题
[单选题]委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行的消费税扣缴义务是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：委托加工应税消费品，除受托方为个人外，受托方需履行消费税代收代缴义务。
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第3题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2019年11月转让5年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为600万元，评估机构评定的重置成本价为1450万元，厂房6成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是（ ）万元。（不考虑其他相关税费）答案解析
答案：
D
答案解析：评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝1450×60%＝870（万元）。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额＝600＋870＝1470（万元）。
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第4题
[单选题]以关税特定减免税方式进口的科教用品，海关监管的年限为（ ）年。答案解析
答案：
D
答案解析：特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。特定减免税进口货物的监管年限为：（1）船舶、飞机：8年；（2）机动车辆：6年；（3）其他货物：3年。
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第5题
[不定项选择题]关于环境保护税税目，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D，目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税；选项E，城市洗车行业排放污水不属于环境保护税法所称的水污染物。
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