题目
[单选题]2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为11%，当月取得的专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：当月不得免征和抵扣税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝（2000－0）×（13%－11%）＝40（万元）。当月应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当月全部进项税额－当月不得免征和抵扣税额）＝800×13%－（598－40）＝－454（万元）。当月免抵退税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×出口货物退税率＝（2000－0）×11%＝220（万元）。由于220万元＜454万元，该公司当月出口货物应退增值税220万元。
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本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售应税货物不含税销售额为600万元，销售免税货物销售额为200万元，货物耗用材料的进项税额为65万元。该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：不得抵扣的进项税额＝65×200/（200＋600）＝16.25（万元），应缴纳的增值税＝600×13%－（65－16.25）＝29.25（万元）。
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第2题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，于2019年12月销售其2016年5月购入的不动产，开具增值税专用发票，注明金额为4500万元；该不动产与企业在同一县市，购入时取得的增值税专用发票上注明金额为2300万元，税额为253万元（已抵扣进项税额）；缴纳契税69万元。该企业上述业务增值税销项税额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款及价外费用为销售额计算销项税额。该企业上述业务增值税销项税额＝不含税销售额×税率＝4500×9%＝405（万元）。
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第3题
[单选题]下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被税务机关查补的增值税、消费税（选项A当选），不包括加收的滞纳金、罚款（选项B、D不当选）。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除（选项C不当选）。
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第4题
[不定项选择题]纳税人进口应税车辆自用，应计入车辆购置税计税依据的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
选项E，进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据为组成计税价格，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税，不含进口环节的增值税。
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第5题
[不定项选择题]关于环境保护税税目，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D，目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税；选项E，城市洗车行业排放污水不属于环境保护税法所称的水污染物。
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