题目
[单选题]2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为11%，当月取得的专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：当月不得免征和抵扣税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝（2000－0）×（13%－11%）＝40（万元）。当月应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当月全部进项税额－当月不得免征和抵扣税额）＝800×13%－（598－40）＝－454（万元）。当月免抵退税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×出口货物退税率＝（2000－0）×11%＝220（万元）。由于220万元＜454万元，该公司当月出口货物应退增值税220万元。
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本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约车服务，开具增值税电子普通发票注明不含税金额5000万元，支付网约车司机服务费3800万元。网约车服务选择简易计税办法。该电商平台当月应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该电商平台当月应缴纳增值税＝5000×3%＝150（万元）。
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第2题
[单选题]2020年9月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元；剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为5%和6.5%。该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：该企业当月应缴纳资源税＝500×5%＋240×6.5%＝40.60（万元）。
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第3题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2019年11月转让5年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为600万元，评估机构评定的重置成本价为1450万元，厂房6成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是（ ）万元。（不考虑其他相关税费）答案解析
答案：
D
答案解析：评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝1450×60%＝870（万元）。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额＝600＋870＝1470（万元）。
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第4题
[单选题]2020年7月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属工艺筷子取得不含税销售额50万元；销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10万元。该企业当月应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：（1）金属工艺筷子、竹制一次性筷子不属于消费税应税消费品，不缴纳消费税。（2）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税。（3）该企业当月应纳的消费税＝30×5%＝1.5（万元）。
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第5题
[组合题]（一）
某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：
（1）向企业发放贷款取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。
（2）转让债券，卖出价2200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1400万元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。
（3）为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。
（4）承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。
上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）销项税额＝8000÷（1＋6%）×6%＝452.83（万元）
[要求2]
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。业务（2）销项税额＝（2200－1400－80）÷（1＋6%）×6%＝40.75（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（3）销项税额＝（53＋67）÷（1＋6%）×6%＝6.79（万元）。
[要求4]
答案解析：销项税额合计＝452.83＋40.75＋6.79＝500.37（万元），准予抵扣的进项税额＝4.2÷（1＋5%）×5%＋13＝13.2（万元），该金融机构本季度应缴纳增值税＝500.37－13.2＝487.17（万元）。
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