题目
[单选题]某房地产开发企业委托境外机构销售开发产品，实现销售收入10000万元，支付境外机构的销售费用1200万元。在计算应纳税所得额时可扣除的境外销售费用是（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：委托境外机构销售开发产品的销售费用（含佣金或手续费支出），不超过委托销售收入10%的部分准予据实扣除，在计算应纳税所得额时可扣除的境外销售费用＝10000×10%＝1000（万元）。
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本题来源：2020年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，选项B、D不当选。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在税前扣除，选项C不当选。
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第2题
[单选题]甲公司向银行申办一项金额5000万元的贷款，未签订借款合同，分五次填开借据作为合同使用，五次填开借据共载借款金额8000万元。该项贷款业务甲公司应缴纳印花税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：对于借款合同，凡是一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。该项贷款业务甲公司应缴纳印花税＝8000×0.05‰＝0.40（万元）。
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第3题
[单选题]甲公司收购乙公司股权200万股中的80%，收购日乙公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中甲公司以股权形式支付了1440万元，其余以银行存款付讫。乙公司取得非股权支付额应确认的股权转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：被转让资产的公允价值＝200×80%×10＝1600（万元），非股权支付金额＝1600－1440＝160（万元），乙公司取得非股权支付对应的资产转让所得＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）＝（10－5）×200×80%×160/1600＝80（万元）。
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第4题
[不定项选择题]依据企业所得税相关规定，下列资产处置行为应视同销售的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，应按规定视同销售确定收入：
（1）用于市场推广或销售；（选项B）
（2）用于交际应酬；（选项C）
（3）用于职工奖励或福利；（选项A）
（4）用于股息分配；（选项E）
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途。
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第5题
[不定项选择题]从中国取得股息所得的下列申请人，可直接判定为“受益所有人”的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：
（1）缔约对方政府；
（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；
（3）缔约对方居民个人；
（4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。
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