题目
[单选题]某工业企业为增值税一般纳税人，2020年6月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，实行现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，现金折扣不得从销售额中减除。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额计算征收增值税。该企业上述业务销项税额＝（300－50）×13%＝32.5（万元）。
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本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2020年5月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米，取得不含税销售额60000万元；将5000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料；将1000平方米对外出租，取得不含税租金56万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：土地增值税的应税收入＝60000＋60000/30000×5000＝70000（万元）。
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第3题
[单选题]下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被税务机关查补的增值税、消费税（选项A当选），不包括加收的滞纳金、罚款（选项B、D不当选）。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除（选项C不当选）。
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第4题
[不定项选择题]根据增值税进项税额加计抵减政策规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,E
答案解析：选项B，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减；选项C，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额；选项D，小规模纳税人不适用增值税加计抵减政策。
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第5题
[组合题]（二）
A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：
（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。
（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。
（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。
要求：根据上述资料。请回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额＝［全部交易价格（含增值税）－契税计税金额（含营业税）］÷（1＋5%）×5%。（2）该机械厂转让厂房应缴纳增值税＝（3100－1560）÷（1＋5%）×5%＝73.33（万元）。
[要求2]
答案解析：准予扣除的转让环节的税金＝73.33×（7%＋3%）＝7.33（万元）。
[要求3]
答案解析：
评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝3800×40%＝1520（万元）
准予扣除项目金额＝1520＋7.33＝1527.33（万元）。
[要求4]
答案解析：增值额＝3100－73.33－1527.33＝1499.34（万元）增值率＝1499.34÷1527.33×100%＝98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税＝1499.34×40%－1527.33×5%＝523.37（万元）。
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