题目
[单选题]关于资源税税率，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，有色金属选矿有的适用幅度比例税率，有的适用固定比例税率；选项C，原油和天然气属于能源矿产税目下的二级子税目，适用税率均为6%；选项D，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
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本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]以关税特定减免税方式进口的科教用品，海关监管的年限为（ ）年。答案解析
答案：
D
答案解析：特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。特定减免税进口货物的监管年限为：（1）船舶、飞机：8年；（2）机动车辆：6年；（3）其他货物：3年。
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第2题
[单选题]关于环境保护税计税依据，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，应税大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数；选项B，应税固体废物按照固体废物的排放量确定；选项C，应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
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第3题
[不定项选择题]下列业务属于增值税视同销售行为的有（ ）。答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项A，将购进的货物用于集体福利，不视同销售；选项C，单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务应视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
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第5题
[组合题]（一）
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：
（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元、另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。
（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元、代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。
（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。
（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。
（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。
已知：A牌卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）甲厂应缴纳烟叶税＝360×（1＋10%）×20%＝79.2（万元）。
[要求2]
答案解析：材料成本＝360×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）＋5＝432.68（万元），业务（2）乙企业应代收代缴消费税＝（432.68＋40＋10）÷（1－30%）×30%＝206.86（万元）。
[要求3]
答案解析：现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。业务（3）甲厂应纳消费税＝1200×56%＋500×150÷10000－206.86×80%＝514.01（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（4）甲厂应纳消费税＝150×30%－206.86×20%＝3.63（万元）。
[要求5]
答案解析：购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计＝（40＋10）×13%＋3.9＝10.40（万元）。
[要求6]
答案解析：甲厂本月应缴纳增值税＝（1200＋150）×13%－360×（1＋10%）×（1＋20%）×10%－5×3%－10.40＝117.43（万元）。
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