题目
[单选题]某金融企业2019年年末，准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额为10000万元，截至2018年已在税前扣除的贷款损失准备金余额为60万元。该金融企业2019年准予税前扣除的贷款损失准备金为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额＝10000×1%－60＝40（万元）。
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本题来源：2020年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]境内某居民公司向境外公司（关联企业）支付专利许可费200万元、专利指导服务费50万元，境外公司为税收协定受益所有人。假定该专利许可费的市场公允价100万元，税收协定的限制税率为5%，该境外公司取得上述收入应向我国缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：在转让或许可专有技术使用权过程中，如果技术许可方派人员为该项技术的应用提供有关支持、指导等服务，并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费。限制税率，即来源国征税税率的上限。当支付人与受益所有人之间或他们与其他人之间由于某种特殊关系而造成超额支付特许权使用费时，支付额中超过按市场公允价格计算所应支付数额的部分不享受协定的优惠。该境外公司应向我国缴纳企业所得税＝100×5%＋（200＋50－100）×10%＝20（万元）。
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第2题
[单选题]符合条件的非营利组织取得下列收入，应缴纳企业所得税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：符合条件的非营利组织下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入；②除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；④不征税收入和免税收入孽生的银行存款利息收入；⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。
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第3题
[单选题]关于常设机构利润的确定，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定法，选项A、D不当选。分配法是指按照企业总利润的一定比例确定其设在非居住国的常设机构所得，一国企业设立在另一国的常设机构，有时只办理接洽、通信联络等事宜，并不从事营业，因此并无营业利润，只有费用损失，选项C不当选。
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第4题
[单选题]下列关于企业所得税确认收入时间的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，选项A不当选。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入，选项B不当选。广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入，选项C不当选。
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第5题
[单选题]2020年8月1日，某外国籍拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率10000千瓦，申领30日的《吨税执照》，30日吨税执照对应的超过2000净吨，但不超过10000净吨的普通税率4元/净吨。该拖船应缴纳船舶吨税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：拖船按照发动机功率每干瓦折合净吨位0.67吨，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。该拖船应缴纳船舶吨税＝10000×0.67×4×50%＝13400（元）。
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