题目
本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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答案解析
答案：
D
答案解析：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。该企业当月可抵扣进项税额＝40×9%＋8×9%＝4.32（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：该企业当月应缴纳资源税＝500×5%＋240×6.5%＝40.60（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按规定计算可抵免的税额；选项C，小规模纳税人销售使用过的固定资产按照3%征收率减按2%计算应纳税额；选项D，小规模纳税人采用简易计税方法计税，不得抵扣进项税额。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：A款手表每只单价＝360÷300＝1.2（万元）＞1万元，应该缴纳消费税。B款手表每只单价＝80÷500＝0.16（万元）＜1万元，不需要缴纳消费税。手表配件不需要缴纳消费税。该厂本月应纳消费税＝360×20%＝72（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：当月不得免征和抵扣税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝（2000－0）×（13%－11%）＝40（万元）。当月应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当月全部进项税额－当月不得免征和抵扣税额）＝800×13%－（598－40）＝－454（万元）。当月免抵退税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×出口货物退税率＝（2000－0）×11%＝220（万元）。由于220万元＜454万元，该公司当月出口货物应退增值税220万元。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：应同时符合以下条件：（1）纳税信用等级为A级或者B级；（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
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