题目
[单选题]境内某居民公司向境外公司（关联企业）支付专利许可费200万元、专利指导服务费50万元，境外公司为税收协定受益所有人。假定该专利许可费的市场公允价100万元，税收协定的限制税率为5%，该境外公司取得上述收入应向我国缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：在转让或许可专有技术使用权过程中，如果技术许可方派人员为该项技术的应用提供有关支持、指导等服务，并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费。限制税率，即来源国征税税率的上限。当支付人与受益所有人之间或他们与其他人之间由于某种特殊关系而造成超额支付特许权使用费时，支付额中超过按市场公允价格计算所应支付数额的部分不享受协定的优惠。该境外公司应向我国缴纳企业所得税＝100×5%＋（200＋50－100）×10%＝20（万元）。
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本题来源：2020年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第2题
[单选题]非居民个人约翰，2020年9月在我国某出版社出版一部长篇小说，应取得稿酬收入100000元（不含增值税）。该出版社应代扣代缴其个人所得税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：非居民个人稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额再减按70%计算。该出版社应代扣代缴其个人所得税＝100000×（1－20%）×70%×35%－7160＝12440（元）。
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第3题
[不定项选择题]依据企业所得税同期资料管理规定，下列年度关联交易金额应当准备本地文档的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：
（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（选项C）
（2）金融资产转让金额超过1亿元。（选项A）
（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（选项B）
（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。（选项E）
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第4题
[不定项选择题]从中国取得股息所得的下列申请人，可直接判定为“受益所有人”的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：
（1）缔约对方政府；
（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；
（3）缔约对方居民个人；
（4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。
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第5题
[不定项选择题]下列所得，实行全员全额扣缴申报个人所得税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。不包括经营所得。
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