题目
[单选题]某企业为增值税小规模纳税人，2020年1月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万元和1.5万元，开具增值税普通发票；销售边角料取得含税收入2万元，假设不考虑小规模纳税人免税政策。该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。（不考虑小规模纳税人阶段性税收优惠）答案解析
答案：
D
答案解析：该企业当月应纳增值税＝（3＋1.5）÷（1＋3%）×2%＋2÷（1＋3%）×3%＝0.15（万元）。
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本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某啤酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月销售啤酒20吨，取得不含税销售额57400元。另收取包装物押金3500元（含供重复使用的塑料周转箱押金500元）并单独核算。该厂当月应缴纳消费税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元）以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。每吨不含增值税出厂价＝[57400＋（3500－500）/（1＋13%）]÷20＝3002.74（元）＞3000元，属于甲类啤酒。该厂当月应缴纳消费税＝20×250＝5000（元）
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第2题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售应税货物不含税销售额为600万元，销售免税货物销售额为200万元，货物耗用材料的进项税额为65万元。该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：不得抵扣的进项税额＝65×200/（200＋600）＝16.25（万元），应缴纳的增值税＝600×13%－（65－16.25）＝29.25（万元）。
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第3题
[单选题]下列业务属于视同销售应税消费品，应当征收消费税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的（选项B当选）。
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第4题
[不定项选择题]2020年3月，甲企业采用分期收款方式销售应税消费品，当月发货。合同规定，不含税总价款300万元，自4月份起分三个月等额收回货款。4月实际收到不含税货款80万元，5月实际收到不含税货款120万元。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D、E，采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故甲企业5月消费税计税销售额为应收的100万元，纳税义务发生时间分别为约定收款的4月、5月、6月。
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第5题
[组合题]（二）
A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：
（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。
（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。
（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。
要求：根据上述资料。请回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额＝［全部交易价格（含增值税）－契税计税金额（含营业税）］÷（1＋5%）×5%。（2）该机械厂转让厂房应缴纳增值税＝（3100－1560）÷（1＋5%）×5%＝73.33（万元）。
[要求2]
答案解析：准予扣除的转让环节的税金＝73.33×（7%＋3%）＝7.33（万元）。
[要求3]
答案解析：
评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝3800×40%＝1520（万元）
准予扣除项目金额＝1520＋7.33＝1527.33（万元）。
[要求4]
答案解析：增值额＝3100－73.33－1527.33＝1499.34（万元）增值率＝1499.34÷1527.33×100%＝98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税＝1499.34×40%－1527.33×5%＝523.37（万元）。
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