题目
[单选题]某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策条件。2023年1月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25万元；购进服务取得增值税专用发票上注明税额13万元，其中20%的服务用于提供适用简易计税的服务；进项税额上期末加计抵减额余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该企业当月应缴纳增值税＝25－13×（1－20%）－[13×（1－20%）×5%＋3]＝11.08（万元）。
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本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2020年5月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米，取得不含税销售额60000万元；将5000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料；将1000平方米对外出租，取得不含税租金56万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：土地增值税的应税收入＝60000＋60000/30000×5000＝70000（万元）。
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第2题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2019年11月转让5年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为600万元，评估机构评定的重置成本价为1450万元，厂房6成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是（ ）万元。（不考虑其他相关税费）答案解析
答案：
D
答案解析：评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝1450×60%＝870（万元）。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额＝600＋870＝1470（万元）。
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第3题
[单选题]根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围；选项B，试点范围的纳税人购进农产品无论是否用于生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，增值税进项税额均按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的规定抵扣；选项C，扣除率为销售货物的适用税率。
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第4题
[单选题]某市区甲企业为增值税一般纳税人，当期销售货物应纳增值税20万元、消费税15万元；进口货物缴纳进口环节增值税2万元。该企业当期应缴纳城市维护建设税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：（1）城建税“进口不征”；（2）应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税）×适用的税率＝（20＋15）×7%＝2.45（万元）。
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第5题
[组合题]（一）
某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：
（1）向企业发放贷款取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。
（2）转让债券，卖出价2200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1400万元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。
（3）为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。
（4）承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。
上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）销项税额＝8000÷（1＋6%）×6%＝452.83（万元）
[要求2]
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。业务（2）销项税额＝（2200－1400－80）÷（1＋6%）×6%＝40.75（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（3）销项税额＝（53＋67）÷（1＋6%）×6%＝6.79（万元）。
[要求4]
答案解析：销项税额合计＝452.83＋40.75＋6.79＝500.37（万元），准予抵扣的进项税额＝4.2÷（1＋5%）×5%＋13＝13.2（万元），该金融机构本季度应缴纳增值税＝500.37－13.2＝487.17（万元）。
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