题目
[组合题]甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2020年3月主要经营业务如下：（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。（3）该公寓楼于2017年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许在计算土地增值税时扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税（ ）万元。
[要求2]2020年3月该公司在甲市实际缴纳增值税（ ）万元。
[要求3]该公司在计算土地增值税时，可扣除的评估价格（ ）万元。
[要求4]该公司在计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”（ ）万元。
[要求5]该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税（ ）万元。
[要求6]关于该公司转让酒店式公寓，下列说法正确的有（ ）。
- A、如果税务部门发现该公司申报的计税价格明显低于同类房地产市场评估价格且无正当理由的，该公司应按同类房地产的市场评估价格作为房地产的转让收入计算土地增值税
- B、增值率未超过20%，可以免征土地增值税
- C、购买公寓楼时支付的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”项目予以扣除
- D、购买公寓楼的贷款利息支出准予作为扣除项目予以扣除
- E、该公司在公寓楼转让前发生的装修支出可以作为扣除项目予以扣除
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴增值税。该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税=（16500-12210）÷（1+5%）×5%=204.29（万元）。
[要求2]
答案：
D
答案解析：该公司在甲市实际缴纳增值税=16500÷（1+9%）×9%-10÷（1+9%）×9%-1100-204.29=57.27（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计1年，超过1年未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中，2017年6月购入，2020年3月转让，视为3年。可扣除的评估价格=11000×（1+3×5%）=12650（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：准予扣除的与转让房地产有关的税金=[16500÷（1+9%）×9%-1210]×（7%+3%+2%）+330=348.29（万元）。
[要求5]
答案：
C
答案解析：增值额=16500÷（1+9%）-12650-348.29=2139.32（万元），增值率=2139.32÷（12650+348.29）×100%=16.46%，适用税率为30%，该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税=2139.32×30%=641.80（万元）。
[要求6]
答案：
A,C
答案解析：选项B，建筑普通标准住宅出售或转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，才免征土地增值税；选项D、E，没有相关扣除规定。
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本题来源：2019年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：增值税的计税销售额是纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资款、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用按其所属项目的适用税率或征收率计算缴纳增值税，出租房屋适用征收率为5%，故违约金按照5%征收率缴纳增值税。
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第2题
[单选题]某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元），故当期准予抵扣的进项税额=6.8-2.27=4.53（万元）。当期应纳增值税=100×13%-4.53=8.47（万元）。
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第3题
[不定项选择题]根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B、E，车辆购置税的纳税人是在境内“购买”并自用的单位和个人，销售方和捐赠方不缴纳车辆购置税。
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第4题
[不定项选择题]下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
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第5题
[不定项选择题]一般纳税人发生下列应税行为，可以选择简易计税方法计税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
选项D，出租2016年5月1日后取得的不动产不可以选择简易计税方法计税。
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