题目
[不定项选择题]下列情形中，不缴纳水资源税的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：
下列情形，不缴纳水资源税：
（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；
（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的（选项A当选）；
（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的（选项E当选）；
（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的；
（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；
（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的（选项D当选）。
选项B、C，照章征收水资源税。
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本题来源：2019年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：增值税的计税销售额是纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资款、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用按其所属项目的适用税率或征收率计算缴纳增值税，出租房屋适用征收率为5%，故违约金按照5%征收率缴纳增值税。
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第2题
[单选题]某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元），故当期准予抵扣的进项税额=6.8-2.27=4.53（万元）。当期应纳增值税=100×13%-4.53=8.47（万元）。
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第3题
[单选题]某煤矿为增值税一般纳税人，2022年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产煤制气油。生产的煤制气油当月销售80%，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%。该煤矿当月应缴纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：将自采原煤用于职工食堂，连续生产非应税消费品，视同销售，需要缴纳资源税。该煤矿当月应缴纳资源税=3000÷6×（6+2+4）×8%=480（万元）。
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第4题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元；出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税，动产租赁适用13%的税率，不动产租赁适用9%的税率。该企业当月上述业务增值税销项税额=（50+60）×13%+100×9%=23.30（万元）。
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第5题
[不定项选择题]一般纳税人发生下列应税行为，可以选择简易计税方法计税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
选项D，出租2016年5月1日后取得的不动产不可以选择简易计税方法计税。
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