题目
[组合题]李某于2018年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有（李某无其他的所得）。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。根据以上资料，回答下列问题：[要求1]2019年甲公司纳税调整金额合计是（ ）万元。
[要求2]2019年甲公司应缴纳企业所得税是（ ）万元。
[要求3]2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是（ ）元。
[要求4]2019年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是（ ）元。
[要求5]王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是（ ）元。
[要求6]王某2019年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税是（ ）元。
- A、3500
- B、3600
- C、6400
- D、7920
答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：国债利息收入，免征企业所得税，应调减10万元。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，应调减40万元。非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增300万元。合计应调整金额=-10-40+300=250（万元），选项A当选。
[要求2]
答案：
B
答案解析：2019年甲公司应缴纳企业所得税=（667.5+250-50）×25%=216.88（万元），选项B当选。
[要求3]
答案：
B
答案解析：李某承包甲公司当年取得的经营所得=（667.5-216.88-400）×10000=506200（元）。李某经营所得的应纳税所得额=506200-60000=446200（元），适用的税率为30%，速算扣除数为40500元，2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税=446200×30%-40500=93360（元），选项B当选。
[要求4]
答案：
A
答案解析：1月累计预扣预缴应纳税所得额=18000-5000-2800-1500=8700（元），1月被甲公司预扣预缴的个人所得税=8700×3%=261（元）。2月累计预扣预缴应纳税所得额=18000×2-5000×2-2800×2-1500×2=17400（元），2月被甲公司预扣预缴的个人所得税=17400×3%-261=261（元），选项A当选。
[要求5]
答案：
C
答案解析：王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元），选项C当选。
[要求6]
答案：
B
答案解析：王某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税=（18000×12-5000×12-2800×12-1500×12）×10%-2520=7920（元）。王某全年综合所得的应纳税所得额=18000×12+35000×（1-20%）-5000×12-2800×12-1500×12=132400（元），全年应缴纳个人所得税=132400×10%-2520=10720（元）。王某2019年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税=7920+6400-10720=3600（元），选项B当选。
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本题来源：2019年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]跨国从事表演的艺术家，其所得来源地税收管辖权判定标准是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：对于跨国从事演出、表演或者参加比赛的演员、艺术家和运动员取得的所得，国际上通行的做法是：均由活动所在国行使收入来源地管辖权征税。
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第2题
[单选题]关于契税征收管理，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。选项B：购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。选项C：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
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第3题
[单选题]农村居民张某2019年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅（符合当地规定标准）。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。张某应缴纳耕地占用税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：农村居民在规定用地标准内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某新建住宅应缴纳的耕地占用税=500×30×50%=7500（元）。占用2000平方米耕地种植中药材，不征收耕地占用税。
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第5题
[组合题]我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2019年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：
（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；
（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。
（注：该居民企业适用25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：预提所得税前的应纳税所得额=1900/（1-5%）=2000（万元）。该企业缴纳的预提所得税额=2000×5%=100（万元），该企业间接负担的税额=1000×80%=800（万元）。该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额=800+100=900（万元），选项C当选。
[要求2]
答案解析：该居民企业来源于子公司的应纳税所得额=1900+900=2800（万元），选项D当选。
[要求3]
答案解析：该居民企业子公司境外所得税的抵免限额=2800×25%=700（万元），选项D当选。
[要求4]
答案解析：
该居民企业在境内实际缴纳的企业所得税＝4000×25%＝1000（万元）。甲国分公司的亏损不得在境内或者乙国的所得中弥补；乙国子公司投资收益抵免限额（700万元）小于境外实际缴纳税额（900万元），不需要在我国补税。
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