题目
[组合题]李某于2018年底承包甲公司,不改变企业性质,协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后,经营成果归李某所有(李某无其他的所得)。甲公司适用企业所得税税率25%,假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:(1)甲公司会计利润667.5万元,其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。(2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元,系非广告性赞助支出。(3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。(4)员工王某每月工资18000元,每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元;另外王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。根据以上资料,回答下列问题:
[要求1]2019年甲公司纳税调整金额合计是(  )万元。
  • A、250
  • B、260
  • C、290
  • D、300
[要求2]2019年甲公司应缴纳企业所得税是(  )万元。
  • A、166.88
  • B、216.88
  • C、229.38
  • D、241.88
[要求3]2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是(  )元。
  • A、64630
  • B、93360
  • C、111670
  • D、132670
[要求4]2019年2月,甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是(  )元。
  • A、261
  • B、522
  • C、1410
  • D、6661
[要求5]王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是(  )元。
  • A、4680
  • B、5600
  • C、6400
  • D、8400
[要求6]王某2019年个人所得税汇算清缴时,应退个人所得税是(  )元。
  • A、3500
  • B、3600
  • C、6400
  • D、7920
答案解析
[要求1]
答案: A
答案解析:国债利息收入,免征企业所得税,应调减10万元。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,免征企业所得税,应调减40万元。非广告性质的赞助支出不得在税前扣除,应调增300万元。合计应调整金额=-10-40+300=250(万元),选项A当选。
[要求2]
答案: B
答案解析:2019年甲公司应缴纳企业所得税=(667.5+250-50)×25%=216.88(万元),选项B当选。
[要求3]
答案: B
答案解析:李某承包甲公司当年取得的经营所得=(667.5-216.88-400)×10000=506200(元)。李某经营所得的应纳税所得额=506200-60000=446200(元),适用的税率为30%,速算扣除数为40500元,2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税=446200×30%-40500=93360(元),选项B当选。
[要求4]
答案: A
答案解析:1月累计预扣预缴应纳税所得额=18000-5000-2800-1500=8700(元),1月被甲公司预扣预缴的个人所得税=8700×3%=261(元)。2月累计预扣预缴应纳税所得额=18000×2-5000×2-2800×2-1500×2=17400(元),2月被甲公司预扣预缴的个人所得税=17400×3%-261=261(元),选项A当选。
[要求5]
答案: C
答案解析:王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元),选项C当选。
[要求6]
答案: B
答案解析:王某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税=(18000×12-5000×12-2800×12-1500×12)×10%-2520=7920(元)。王某全年综合所得的应纳税所得额=18000×12+35000×(1-20%)-5000×12-2800×12-1500×12=132400(元),全年应缴纳个人所得税=132400×10%-2520=10720(元)。王某2019年个人所得税汇算清缴时,应退个人所得税=7920+6400-10720=3600(元),选项B当选。
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本题来源:2019年税务师《税法(Ⅱ)》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元,假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除,2019年该营销员应缴纳个人所得税(  )元。
  • A.9480
  • B.16080
  • C.19080
  • D.28080
答案解析
答案: B
答案解析:保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。收入额=375000×(1-20%)=300000(元);展业成本=300000×25%=75000(元);并入综合所得的金额=300000-75000=225000(元)。应缴纳个人所得税=(225000-60000)×20%-16920=16080(元)。
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第2题
[单选题]国际公认的常设机构利润范围的确定方法是(  )。
  • A.归属法
  • B.分配法
  • C.核定法
  • D.控股法
答案解析
答案: A
答案解析:国际公认的常设机构利润范围的确定一般采用归属法和引力法。
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第3题
[单选题]依据企业所得税的相关规定,符合条件的非营利性组织取得的下列收入,应缴纳企业所得税的是(  )。
  • A.接受社会捐赠的收入
  • B.因政府购买服务取得的收入
  • C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入
  • D.不征税收入、免税收入孳生的银行存款利息收入
答案解析
答案: B
答案解析:

非营利组织的下列收入为免税收入:
(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入。
(2)除财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务而取得的收入。
(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。
(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。
(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

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第4题
[不定项选择题]下列行为,属于契税征税范围的有(  )。
  • A.以抵债方式取得房屋产权
  • B.为拆房取料而购买房屋
  • C.受让国有土地使用权
  • D.以获奖方式取得房屋产权
  • E.将自有房产投入本人独资经营的企业
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项E:不缴纳契税。
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第5题
[不定项选择题]下列船舶中,免征船舶吨税的有(  )。
  • A.应纳税额在人民币50元以下的船舶
  • B.非机动驳船
  • C.警用船舶
  • D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
  • E.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:选项B:非机动船舶(不包括非机动驳船),免征船舶吨税。
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