题目
[组合题]某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2023年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2024年4月聘请税务师对其2023年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：（1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2023年12月20日收款；但该款于2024年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。（2）销售费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。（4）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。（5）（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%、2%；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退）请根据上述资料，回答下列问题。[要求1]2023年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的调整额是（ ）万元。
[要求2]2023年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（ ）万元。
[要求3]2023年该企业研发费用的纳税调整额是（ ）万元。
[要求4]下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有（ ）。
[要求5]2023年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（ ）万元。
[要求6]2023年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A、66.26
- B、70.76
- C、63.63
- D、71.44
答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：2023年该企业少缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（200×13%-22）×（7%+3%+2%）=0.48（万元），故应纳税调减0.48万元，选项A当选。
[要求2]
答案：
D
答案解析：广告费扣除限额=（1800+200）×15%=300（万元）＜400万元，应纳税调增=400-300=100（万元）。业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=（1800+200）×5‰=10（万元），应纳税调增=20-10=10（万元）。2023年该企业广告费和业务招待费的纳税调增额=100+10=110（万元），选项D当选。
[要求3]
答案：
B
答案解析：
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。实际发生额的80%＝70×80%＝56（万元）＞境内符合条件的研发费用2/3的部分＝（50＋5＋20）×2/3＝50（万元）。2023年该企业研发费用的纳税调减额＝（50＋5＋20＋50）×100%＝125（万元），选项B当选。
[要求4]
答案：
B,D,E
答案解析：选项A：能享受该优惠政策的固定资产是指除房屋、建筑物以外的固定资产。选项C：企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更，选项B、D、E当选。
[要求5]
答案：
C
答案解析：职工福利费的扣除限额=1000×14%=140（万元）＜150万元，应纳税调增=150-140=10（万元）。工会经费的扣除限额=1000×2%=20（万元）＜25万元，应纳税调增=25-20=5（万元）。职工教育经费的扣除限额=1000×8%=80（万元）＞20万元（软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费90万元可以全额在税前扣除），无须纳税调整。故2023年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额=10+5=15（万元），选项C当选。
[要求6]
答案：
C
答案解析：
设备购进额一次性税前扣除，应调减应纳税所得额＝240－240/4×1/12＝235（万元），2023年该企业的应纳税所得额＝450＋200－160－0.48＋110－125－235＋15＝254.52（万元），2023年该企业应缴纳企业所得税＝254.52×25%＝63.63（万元），选项C当选。
立即查看答案
本题来源：2019年税务师《税法（Ⅱ）》真题
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司
撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定投资资产转让的应纳税所得额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲撤资应确认投资资产转让的应纳税所得额=9000-4000-3000×40%=3800（万元）。
点此查看答案
第4题
[单选题]关于契税征收管理，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。选项B：购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。选项C：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
点此查看答案
