题目
[组合题]我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2019年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。（注：该居民企业适用25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]2019年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是（ ）万元。
[要求2]2019年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是（ ）万元。
[要求3]2019年该居民企业子公司境外所得税的抵免限额是（ ）万元。
[要求4]2019年该居民企业实际缴纳企业所得税是（ ）万元。
- A、525
-
B、
575
-
C、
1000
- D、1200
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：预提所得税前的应纳税所得额=1900/（1-5%）=2000（万元）。该企业缴纳的预提所得税额=2000×5%=100（万元），该企业间接负担的税额=1000×80%=800（万元）。该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额=800+100=900（万元），选项C当选。
[要求2]
答案：
D
答案解析：该居民企业来源于子公司的应纳税所得额=1900+900=2800（万元），选项D当选。
[要求3]
答案：
D
答案解析：该居民企业子公司境外所得税的抵免限额=2800×25%=700（万元），选项D当选。
[要求4]
答案：
C
答案解析：
该居民企业在境内实际缴纳的企业所得税＝4000×25%＝1000（万元）。甲国分公司的亏损不得在境内或者乙国的所得中弥补；乙国子公司投资收益抵免限额（700万元）小于境外实际缴纳税额（900万元），不需要在我国补税。
查看答案
本题来源：2019年税务师《税法（Ⅱ）》真题
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]下列关于房产税房产原值的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项AB：房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。选项C：对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。选项D：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]下列所得中，按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。选项D：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：选项A：企业由于搬迁处置存货取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不属于搬迁补偿收入。
点此查看答案
第5题
[组合题]位于某市郊区的物流公司，占地面积共计20000平方米，其中：办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2019年发生以下占地情形：
（1）经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元、市政建设配套费用150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。
（2）4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，使用期一年。
（注：当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%）
根据以上资料，回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税=20000×20÷10000=40（万元），选项D当选。
[要求2]
答案解析：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税=（1200+1800+150+500）×3%=109.50（万元），选项D当选。
[要求3]
答案解析：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由使用人缴纳城镇土地使用税。对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。该物流公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税=2000×6×50%×8/12÷10000=0.40（万元），选项A当选。
[要求4]
答案解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地，免征城镇土地使用税。纳税人新征用的20000平方米耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，因此2019年不缴纳城镇土地使用税。该物流公司还应缴纳城镇土地使用税=（18000+1000）×6÷10000=11.4（万元），选项C当选。
点此查看答案
