题目
[不定项选择题]下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
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本题来源：2019年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]关于税法的特点，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B，从立法内容看，税法具有综合性；选项D，从立法形式看，税法包括法律、行政法规、行政规章等。
| 一般特点 | 注意辨析区分 |
| 1.从立法过程看，税法属于制定法 | 不属于习惯法 |
| 2.从法律性质看，税法属于义务性法规 | 不属于授权性法规 |
| 3.从内容看，税法具有综合性 | 不是单一的法律 |
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第2题
[单选题]某生产企业2019年2月10日签订货物销售合同（采取赊销方式销售货物），合同约定2019年3月10日发货，3月15日收款。生产企业按照合同约定发货，5月5日收到货款，则其增值税纳税义务发生时间为（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
纳税人采取赊销和分期收款，为书面合同约定收款日期的当天（选项C当选）；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
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第3题
[单选题]某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：在以旧换新的销售业务中，金银首饰以旧换新，以实际收取的不含税全部价款确定销售额，缴纳增值税。该金店当月增值税销项税额=20÷（1+13%）×13%=2.30（万元）。
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第4题
[不定项选择题]关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项B，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。将购进的固定资产兼用于一般计税方法计税项目和免征增值税项目的，购进固定资产的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。
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第5题
[组合题]甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务：
（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票。
（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。
（3）委托乙厂加工B型实木地板，提供的素板成本为36万元，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。
（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。
（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。
已知：实木地板消费税税率5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：以外购的已税实木地板为原料生产实木地板，外购实木地板已纳的消费税准予扣除，甲厂应缴纳消费税=60×5%-120×30%×5%=1.20（万元）。
[要求2]
答案解析：委托加工的应税消费品，有受托方同类消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。乙厂应代收代缴的消费税=65×5%=3.25（万元）。
[要求3]
答案解析：丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款，对于收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征。甲厂销售C型实木地板应纳消费税=70×5%=3.50（万元）。
[要求4]
答案解析：丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款，对于收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%=0.90（万元）。
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