本题来源：2019年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。收入额=375000×（1-20%）=300000（元）；展业成本=300000×25%=75000（元）；并入综合所得的金额=300000-75000=225000（元）。应缴纳个人所得税=（225000-60000）×20%-16920=16080（元）。
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第3题
[不定项选择题]下列关于专项附加扣除的说法，符合个人所得税相关规定的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C：同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。
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第4题
[组合题]我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2019年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：
（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；
（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。
（注：该居民企业适用25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：预提所得税前的应纳税所得额=1900/（1-5%）=2000（万元）。该企业缴纳的预提所得税额=2000×5%=100（万元），该企业间接负担的税额=1000×80%=800（万元）。该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额=800+100=900（万元），选项C当选。
[要求2]
答案解析：该居民企业来源于子公司的应纳税所得额=1900+900=2800（万元），选项D当选。
[要求3]
答案解析：该居民企业子公司境外所得税的抵免限额=2800×25%=700（万元），选项D当选。
[要求4]
答案解析：
该居民企业在境内实际缴纳的企业所得税＝4000×25%＝1000（万元）。甲国分公司的亏损不得在境内或者乙国的所得中弥补；乙国子公司投资收益抵免限额（700万元）小于境外实际缴纳税额（900万元），不需要在我国补税。
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第5题
[组合题]位于某市郊区的物流公司，占地面积共计20000平方米，其中：办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2019年发生以下占地情形：
（1）经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元、市政建设配套费用150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。
（2）4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，使用期一年。
（注：当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%）
根据以上资料，回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税=20000×20÷10000=40（万元），选项D当选。
[要求2]
答案解析：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税=（1200+1800+150+500）×3%=109.50（万元），选项D当选。
[要求3]
答案解析：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由使用人缴纳城镇土地使用税。对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。该物流公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税=2000×6×50%×8/12÷10000=0.40（万元），选项A当选。
[要求4]
答案解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地，免征城镇土地使用税。纳税人新征用的20000平方米耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，因此2019年不缴纳城镇土地使用税。该物流公司还应缴纳城镇土地使用税=（18000+1000）×6÷10000=11.4（万元），选项C当选。
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