题目
[不定项选择题]依据企业所得税的相关规定,企业取得的下列资金中,不计入企业收入总额的有(  )。
  • A.增加企业实收资本的国家投资
  • B.无法偿付的应付款项
  • C.企业资产的溢余收入
  • D.企业使用后需归还财政的资金
  • E.按规定取得的增值税出口退税款
答案解析
答案: A,D,E
答案解析:选项AD:企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入当年收入总额。选项E:企业按规定取得的出口退税款不计入收入总额,作为其他应收款处理。
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本题来源:2019年税务师《税法(Ⅱ)》真题
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第1题
[单选题]关于印花税的计税依据,下列说法正确的是(  )。
  • A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据
  • B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据
  • C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据
  • D.建设工程合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据
答案解析
答案: B
答案解析:选项A:财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。选项C:用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同,应看成签订了两份合同,应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。选项D:建设工程合同的计税依据为合同约定的价款,不得扣除任何费用。
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第2题
[单选题]依法需要办理登记的应税车辆,纳税人自行申报缴纳车船税的地点是(  )。
  • A.车辆登记地
  • B.车辆购置地
  • C.单位的机构所在地
  • D.个人的经常居住地
答案解析
答案: A
答案解析:车船税的纳税地点为车船登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船,车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
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第3题
[不定项选择题]下列应税车辆中,以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有(  )。
  • A.挂车
  • B.货车
  • C.客车
  • D.乘用车
  • E.专用作业车
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:选项CD:以“每辆”作为车船税计税单位。
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第4题
[不定项选择题]下列所得中,按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有(  )。
  • A.销售货物所得
  • B.利息所得
  • C.租金所得
  • D.动产转让所得
  • E.特许权使用费所得
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:选项A:销售货物所得,按照交易活动发生地确定所得来源地。选项D:动产转让所得,按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。
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第5题
[组合题]

某软件生产企业,系增值税一般纳税人。企业会计核算2023年度主营业务收入1800万元,成本、费用等支出金额合计1350万元,实现会计利润450万元,年末增值税留抵税额22万元。20244月聘请税务师对其2023年度的企业所得税汇算清缴进行审核,发现以下业务未作纳税调整:

110月赊销产品一批,不含税价款为200万元,合同约定20231220日收款;但该款于202415日收讫,企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。

(2)销售费用账户中的广告费400万元,管理费用账户中的业务招待费20万元。

(3)研发费用账户中的研发人员工资及五险一金50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元,支付境外机构的委托研发费用70万元,未形成无形资产。

411月购进并投入使用设备一台,取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元,会计按直线法计提折旧,期限4年,净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。

(4)全年发放工资1000万元,发生职工福利费150万元,税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据,职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。

(5)(注:该企业适用的城市维护建设税税率7%,教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%2%;该企业已过两免三减半优惠期,适用的企业所得税税率25%,不考虑软件企业的增值税即征即退)

请根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:2023年该企业少缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(200×13%-22)×(7%+3%+2%)=0.48(万元),故应纳税调减0.48万元,选项A当选。
[要求2]
答案解析:广告费扣除限额=(1800+200)×15%=300(万元)<400万元,应纳税调增=400-300=100(万元)。业务招待费扣除限额1=20×60%=12(万元),扣除限额2=(1800+200)×5‰=10(万元),应纳税调增=20-10=10(万元)。2023年该企业广告费和业务招待费的纳税调增额=100+10=110(万元),选项D当选。
[要求3]
答案解析:

委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。实际发生额的80%70×80%56(万元)>境内符合条件的研发费用2/3的部分50520×2/350(万元)。2023年该企业研发费用的纳税调减额5052050×100%125(万元),选项B当选。

[要求4]
答案解析:选项A:能享受该优惠政策的固定资产是指除房屋、建筑物以外的固定资产。选项C:企业根据自身生产经营核算需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的,以后年度不得再变更,选项B、D、E当选。
[要求5]
答案解析:职工福利费的扣除限额=1000×14%=140(万元)<150万元,应纳税调增=150-140=10(万元)。工会经费的扣除限额=1000×2%=20(万元)<25万元,应纳税调增=25-20=5(万元)。职工教育经费的扣除限额=1000×8%=80(万元)>20万元(软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费90万元可以全额在税前扣除),无须纳税调整。故2023年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额=10+5=15(万元),选项C当选。
[要求6]
答案解析:

设备购进额一次性税前扣除,应调减应纳税所得额240240/4×1/12235(万元),2023年该企业的应纳税所得额4502001600.4811012523515254.52(万元),2023年该企业应缴纳企业所得税254.52×25%63.63(万元),选项C当选。

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