题目
[不定项选择题]依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例。
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本题来源：2019年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司
撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定投资资产转让的应纳税所得额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲撤资应确认投资资产转让的应纳税所得额=9000-4000-3000×40%=3800（万元）。
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第2题
[单选题]非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：非居民个人取得工资、薪金所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
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第4题
[不定项选择题]企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：选项A：企业由于搬迁处置存货取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不属于搬迁补偿收入。
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第5题
[组合题]位于某市郊区的物流公司，占地面积共计20000平方米，其中：办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2019年发生以下占地情形：
（1）经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元、市政建设配套费用150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。
（2）4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，使用期一年。
（注：当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%）
根据以上资料，回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税=20000×20÷10000=40（万元），选项D当选。
[要求2]
答案解析：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税=（1200+1800+150+500）×3%=109.50（万元），选项D当选。
[要求3]
答案解析：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由使用人缴纳城镇土地使用税。对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。该物流公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税=2000×6×50%×8/12÷10000=0.40（万元），选项A当选。
[要求4]
答案解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地，免征城镇土地使用税。纳税人新征用的20000平方米耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，因此2019年不缴纳城镇土地使用税。该物流公司还应缴纳城镇土地使用税=（18000+1000）×6÷10000=11.4（万元），选项C当选。
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