本题来源：2019年税务师《税法（I）》真题
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第1题
[单选题]甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元）以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。鲜啤酒每吨出厂价=[29000+（2000-500）÷（1+13%）]÷10=3032.74（元），为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价=[（13800+750）÷（1+13%）]÷5=2575.22（元），为乙类啤酒。甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600（元）。
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第2题
[单选题]某医疗器械厂（增值税一般纳税人），2019年8月进口一批医疗器械，该批医疗器械成交价格202万元，支付购货佣金3万元，运抵我国海关前发生运费8万元，保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（ ）万元（医疗器械进口关税税率30%）。答案解析
答案：
C
答案解析：购货佣金不应计入关税完税价格。进口货物的保险费无法确定的，海关应按照货价和运费两者总额的3‰计算保险费。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税=（202+8）×（1+3‰）×30%=63.19（万元）。
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第3题
[不定项选择题]根据增值税纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，应按规定办理一般纳税人登记；选项D，年应税销售额包括纳税申报销售额（包括免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
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第4题
[不定项选择题]下列关于环境保护税的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项A，目前环境保护税实行统一定额税和浮动定额税相结合的方法；选项B，环境保护税的征税环节是直接向环境排放应税污染物的排放环节，不是生产销售环节；选项C，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；选项D，应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；选项E，环境保护税收入中央不参加收入分成，税收收入全部归地方。
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第5题
[组合题]某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019年5月发生如下业务；
（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。
（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。
（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油附加费共计2.18万元、民航发展基金0.12万元。
（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供购进写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。
要求：根据上述资料。回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）应确认的销项税额=260×13%+35×6%=35.9（万元）。
[要求2]
答案解析：该企业当期可抵扣的进项税额=3.9+2.18÷（1+9%）×9%=4.08（万元）。
[要求3]
答案解析：纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。业务（4）应缴纳增值税=（8700-2200）÷（1+5%）×5%=309.52（万元）。
[要求4]
答案解析：
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。销售自行开发的软件产品的应纳税额=260×13%-4.08×260÷（260+35）=30.20（万元）。实际税负=30.20÷260×100%=11.62%，大于3%。销售软件产品实际应纳的税额=260×3%=7.8（万元）。提供软件技术服务应纳增值税=35×6%-4.08×35÷（260+35）=1.62（万元）。该企业2019年5月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元）。
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