本题来源：2019年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列行为中，免征车辆购置税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，城市公交企业购置的公共汽电车辆免税；选项B，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆免税；选项C，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税；选项D，设有固定装置的非运输专用作业车辆免税。
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第2题
[单选题]甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%=3000+（40000+101000）×5%=10050（万元）。向非关联企业借款的利息支出500万元，不能提供金融机构贷款证明，不得直接作为利息据实扣除。
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第3题
[单选题]某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值税（ ）元。（退税率为11%）答案解析
答案：
C
答案解析：应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率，所以应退增值税=2260×11%=248.60（元）。
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第4题
[单选题]关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，按照5%的征收率计算增值税，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；选项B，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算增值税；选项D，按照3%的征收率计算增值税。
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第5题
[组合题]甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务：
（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票。
（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。
（3）委托乙厂加工B型实木地板，提供的素板成本为36万元，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。
（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。
（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。
已知：实木地板消费税税率5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：以外购的已税实木地板为原料生产实木地板，外购实木地板已纳的消费税准予扣除，甲厂应缴纳消费税=60×5%-120×30%×5%=1.20（万元）。
[要求2]
答案解析：委托加工的应税消费品，有受托方同类消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。乙厂应代收代缴的消费税=65×5%=3.25（万元）。
[要求3]
答案解析：丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款，对于收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征。甲厂销售C型实木地板应纳消费税=70×5%=3.50（万元）。
[要求4]
答案解析：丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款，对于收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%=0.90（万元）。
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