题目
[单选题]某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰,向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额(  )万元。
  • A.0.58
  • B.1.73
  • C.2.30
  • D.2.88
答案解析
答案: C
答案解析:在以旧换新的销售业务中,金银首饰以旧换新,以实际收取的不含税全部价款确定销售额,缴纳增值税。该金店当月增值税销项税额=20÷(1+13%)×13%=2.30(万元)。
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本题来源:2019年税务师《税法(I)》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,对外出租房屋,适用简易计税方法,由于承租方(增值税一般纳税人)提前解除租赁合同,收取承租方的违约金。关于收取的违约金,下列税务处理正确的是(  )。
  • A.不需要缴纳增值税
  • B.按照3%征收率缴纳增值税
  • C.按照5%征收率缴纳增值税
  • D.需要缴纳增值税,不得开具增值税专用发票
答案解析
答案: C
答案解析:增值税的计税销售额是纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括增值税。价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资款、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用按其所属项目的适用税率或征收率计算缴纳增值税,出租房屋适用征收率为5%,故违约金按照5%征收率缴纳增值税。
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第2题
[单选题]甲啤酒厂为增值税一般纳税人,2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司,开具的增值税专用发票上注明金额29000元,另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元);销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司,开具增值税普通发票注明金额13800元,另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税(  )元。
  • A.2500
  • B.3300
  • C.3600
  • D.3750
答案解析
答案: C
答案解析:啤酒分为甲类和乙类,分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准,每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元)以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。鲜啤酒每吨出厂价=[29000+(2000-500)÷(1+13%)]÷10=3032.74(元),为甲类啤酒;无醇啤酒每吨出厂价=[(13800+750)÷(1+13%)]÷5=2575.22(元),为乙类啤酒。甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600(元)。
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第3题
[单选题]下列选项中,属于资源税的纳税义务人的是(  )。
  • A.使用生活用水的居民
  • B.在国外开采石油资源的我国居民企业
  • C.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业
  • D.在国内销售资源税应税产品的经销企业
答案解析
答案: C
答案解析:在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人,应当依照《资源税法》规定缴纳资源税。中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。选项A、B、D不属于资源税的纳税义务人。
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第4题
[单选题]根据车辆购置税的规定,下列说法错误的是(  )。
  • A.实行一次课征制度
  • B.进口自用的应税车辆应当自进口之日起60日内申报纳税
  • C.在应税车辆注册登记前的使用环节征收
  • D.税款于纳税人使用后两年内一次缴清
答案解析
答案: D
答案解析:选项D,车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清。
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