题目
[单选题]企业发生的广告费，下列所得税处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，酒类制造企业的广告费可以限额在税前扣除。选项B：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项D：对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。
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本题来源：2019年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：居民个人取得稿酬所得，以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。每次收入4000元以上的，减除费用按照收入的20%计算。预扣预缴的应纳税所得额=20000×（1-20%）×70%=11200（元）。
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第2题
[单选题]依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。选项B：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。
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第3题
[单选题]依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：车船税的纳税地点为车船登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
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第4题
[单选题]居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定的相关条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。
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第5题
[组合题]李某于2018年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有（李某无其他的所得）。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:
（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。
（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。
（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。
（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。
根据以上资料，回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：国债利息收入，免征企业所得税，应调减10万元。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，应调减40万元。非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增300万元。合计应调整金额=-10-40+300=250（万元），选项A当选。
[要求2]
答案解析：2019年甲公司应缴纳企业所得税=（667.5+250-50）×25%=216.88（万元），选项B当选。
[要求3]
答案解析：李某承包甲公司当年取得的经营所得=（667.5-216.88-400）×10000=506200（元）。李某经营所得的应纳税所得额=506200-60000=446200（元），适用的税率为30%，速算扣除数为40500元，2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税=446200×30%-40500=93360（元），选项B当选。
[要求4]
答案解析：1月累计预扣预缴应纳税所得额=18000-5000-2800-1500=8700（元），1月被甲公司预扣预缴的个人所得税=8700×3%=261（元）。2月累计预扣预缴应纳税所得额=18000×2-5000×2-2800×2-1500×2=17400（元），2月被甲公司预扣预缴的个人所得税=17400×3%-261=261（元），选项A当选。
[要求5]
答案解析：王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元），选项C当选。
[要求6]
答案解析：王某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税=（18000×12-5000×12-2800×12-1500×12）×10%-2520=7920（元）。王某全年综合所得的应纳税所得额=18000×12+35000×（1-20%）-5000×12-2800×12-1500×12=132400（元），全年应缴纳个人所得税=132400×10%-2520=10720（元）。王某2019年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税=7920+6400-10720=3600（元），选项B当选。
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