题目
[单选题]2015年甲公司出资4000万元投资M公司,取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司 撤资,取得收入9000万元,撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定投资资产转让的应纳税所得额是(  )万元。
  • A.3000
  • B.3800
  • C.5000
  • D.6000
答案解析
答案: B
答案解析:投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。甲撤资应确认投资资产转让的应纳税所得额=9000-4000-3000×40%=3800(万元)。
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本题来源:2019年税务师《税法(Ⅱ)》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]关于印花税的计税依据,下列说法正确的是(  )。
  • A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据
  • B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据
  • C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据
  • D.建设工程合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据
答案解析
答案: B
答案解析:选项A:财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。选项C:用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同,应看成签订了两份合同,应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。选项D:建设工程合同的计税依据为合同约定的价款,不得扣除任何费用。
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第2题
[单选题]下列用地行为,应缴纳城镇土地使用税的是(  )。
  • A.宗教寺庙自用土地
  • B.市政休闲广场用地
  • C.农副产品加工厂用地
  • D.直接用于农业生产的土地
答案解析
答案: C
答案解析:选项ABD:免征城镇土地使用税。
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第3题
[单选题]个人领取年金的下列方式,适用税率错误的是(  )。
  • A.年金按月领取的,适用月度税率表
  • B.年金按季领取的,适用月度税率表
  • C.年金按年领取的,适用综合所得税率表
  • D.因出国定居一次性领取年金的,适用月度税率表
答案解析
答案: D
答案解析:选项D:个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的,适用月度税率表计算纳税。
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第4题
[单选题]关于预约定价安排的管理和监控,下列说法正确的是(  )。
  • A.预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平
  • B.预约定价安排签署前,税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序
  • C.预约定价安排执行期间,主管税务机关与企业发生分歧,应呈报国家税务总局协调
  • D.预约定价安排执行期间,企业发生影响预约定价安排的实质性变化,应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关
答案解析
答案: B
答案解析:选项A:预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平,在预约定价安排执行期间,如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外,税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。选项C:预约定价安排执行期间,主管税务机关与企业发生分歧的,双方应当进行协商。协商不能解决的,可以报上一级税务机关协调;涉及双边或者多边预约定价安排的,必须层报国家税务总局协调。选项D:预约定价安排执行期间,企业发生影响预约定价安排的实质性变化,应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关,详细说明该变化对执行预约定价安排的影响,并附送相关资料。
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第5题
[不定项选择题]关于无形资产的企业所得税处理,下列说法正确的有(  )。
  • A.无形资产的摊销,采用直线法摊销年限不得低于10年
  • B.外购商誉的支出,在企业整体转让或清算时扣除
  • C.自创商誉不得计算摊销费用扣除
  • D.通过债务重组方式取得的无形资产,以应收债权和支付的相关税费作为计税基础
  • E.作为投资的无形资产,有关合同约定了使用年限的,可按照约定的使用年限摊销
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:选项D:通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
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