我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2019年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：
（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；
（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。
（注：该居民企业适用25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该居民企业在境内实际缴纳的企业所得税＝4000×25%＝1000（万元）。甲国分公司的亏损不得在境内或者乙国的所得中弥补；乙国子公司投资收益抵免限额（700万元）小于境外实际缴纳税额（900万元），不需要在我国补税。
某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2023年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2024年4月聘请税务师对其2023年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：
（1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2023年12月20日收款；但该款于2024年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。
（2）销售费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。
（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。
（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。
（4）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。
（5）（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%、2%；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退）
请根据上述资料，回答下列问题。
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。实际发生额的80%＝70×80%＝56（万元）＞境内符合条件的研发费用2/3的部分＝（50＋5＋20）×2/3＝50（万元）。2023年该企业研发费用的纳税调减额＝（50＋5＋20＋50）×100%＝125（万元），选项B当选。
设备购进额一次性税前扣除，应调减应纳税所得额＝240－240/4×1/12＝235（万元），2023年该企业的应纳税所得额＝450＋200－160－0.48＋110－125－235＋15＝254.52（万元），2023年该企业应缴纳企业所得税＝254.52×25%＝63.63（万元），选项C当选。
