题目
[组合题]（本题已根据最新教材修改）我国公民张某是境内某上市公司的员工，2019年取得以下收入：（1）每月应税工资50000元；（2）取得境内一次性稿酬3000元；（3）2018年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2019年6月按36元/股全部行权；2019年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；（4）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元。根据上述资料，回答下列问题。[要求1]张某1月工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税为（ ）元。
[要求2]张某稿酬所得被预扣预缴的个人所得税为（ ）元。
[要求3]张某股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。
[要求4]张某取得股息收入应缴纳个人所得税（ ）元。
[要求5]张某股票转让所得应缴纳个人所得税（ ）元。
[要求6]张某取得的董事费被预扣预缴的个人所得税为（ ）元。
- A、4000
- B、4800
- C、10000
- D、5500
答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：张某1月工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税=（50000-5000）×10%-2520=1980（元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：张某稿酬所得被预扣预缴的个人所得税=（3000-800）×70%×20%=308（元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：居民个人取得股票期权，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。张某股票期权行权所得应缴纳个人所得税=（36-1）×10000×25%-31920=55580（元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。张某取得股息收入应缴纳个人所得税=1500×50%×20%=150（元）。
[要求5]
答案：
A
答案解析：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂免征收个人所得税。
[要求6]
答案：
C
答案解析：张某取得的董事费被预扣预缴的个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。
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本题来源：2018年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列用地，可免征城镇土地使用税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项A：免税单位职工家属的宿舍用地，由各省、自治区、直辖市税务局确定征免城镇土地使用税。选项C：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。选项D：对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，选项B当选。
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第2题
[单选题]2018年5月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入20万元。假设该限售股原值无法确定。方某转让限售股应缴纳个人所得税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目适用20%的比例税率征收个人所得税。以每次限售股转让收入，减除限售股原值和合理税费后的余额为应纳税所得额。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。方某转让限售股应缴纳个人所得税=20×（1-15%）×20%=3.4（万元），选项D当选。
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第3题
[单选题]下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，选项C正确。
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第4题
[单选题]关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：对于各种跨国公司的董事或其他高级管理人员，由于其经常在公司所在国境外的其他地点工作（如在分公司所在国或与公司业务有关的国家活动），流动性大，因此，确定这类人员提供劳务活动地点，国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认董事费的所得来源地，选项D正确。
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第5题
[组合题]（本题已根据最新教材改编）某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2020年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：
（1）企业2019年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；
（2）企业2019年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元；
（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
（其他相关资料说明：计算房产余值的扣除比例为20%，截至合并当年年末国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：幼儿园用房免征房产税，所以该企业2019年应缴纳房产税=（12300-300）×（1-20%）×1.2%=115.2（万元）。
[要求2]
答案解析：该企业2019年会计利润总额=11696-115.2=11580.8（万元）。
[要求3]
答案解析：工会经费税前扣除限额=4000×2%=80（万元）＜实际发生额100万元，应调增所得额=100-80=20（万元）；职工福利费税前扣除限额=4000×14%=560（万元）＞实际发生额480万元，不需要纳税调整；职工教育经费税前扣除限额=4000×8%=320（万元）＜实际发生额670万元，应调增所得额=670-320=350（万元）；该企业2019年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额=20+350=370（万元）。
[要求4]
答案解析：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=（5700-3200）×4.3%=107.5（万元）。该企业2019年应纳税所得额=11580.8+370-107.5=11843.3（万元）。
[要求5]
答案解析：选项AB：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，股权支付部分（而非全部）以被合并企业的原有计税基础确定。选项CD：合并当年该企业可弥补配件厂的亏损额为107.5万元。
[要求6]
答案解析：该企业2019年应补缴企业所得税=11843.3×25%-1500=1460.83（万元）。
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