题目
[单选题]下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
土地增值税纳税人义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项B，对个人销售住房暂免征收土地增值税；选项C，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项D，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征收范围。
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本题来源：2019年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2019年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2018年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%。应退给陈某车辆购置税=19293.10×（1-10%）=17363.79（元）。
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第2题
[单选题]某医疗器械厂（增值税一般纳税人），2019年8月进口一批医疗器械，该批医疗器械成交价格202万元，支付购货佣金3万元，运抵我国海关前发生运费8万元，保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（ ）万元（医疗器械进口关税税率30%）。答案解析
答案：
C
答案解析：购货佣金不应计入关税完税价格。进口货物的保险费无法确定的，海关应按照货价和运费两者总额的3‰计算保险费。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税=（202+8）×（1+3‰）×30%=63.19（万元）。
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第3题
[单选题]某酒店为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额加计抵减政策。2023年5月一般计税项目销项税额为200万元，当期可抵扣进项税额150万元，上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：当期可计提加计抵减额=150×10%=15（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列消费品，属于消费税征收范围的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项A，酒精不属于消费税征税范围；选项B，高档化妆品征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，护发液不属于高档化妆品，不征收消费税；选项E，电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围。
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第5题
[组合题]甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务：
（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票。
（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。
（3）委托乙厂加工B型实木地板，提供的素板成本为36万元，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。
（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。
（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。
已知：实木地板消费税税率5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：以外购的已税实木地板为原料生产实木地板，外购实木地板已纳的消费税准予扣除，甲厂应缴纳消费税=60×5%-120×30%×5%=1.20（万元）。
[要求2]
答案解析：委托加工的应税消费品，有受托方同类消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。乙厂应代收代缴的消费税=65×5%=3.25（万元）。
[要求3]
答案解析：丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款，对于收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征。甲厂销售C型实木地板应纳消费税=70×5%=3.50（万元）。
[要求4]
答案解析：丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款，对于收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%=0.90（万元）。
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