题目
[单选题]在我国境内未设立机构场所的境外某企业，2016年投资中国某居民企业债券。2017年取得不含税利息收入200万元、延期支付利息的不含税违约金10万元、债券转让所得20万元。上述利息所得在我国应缴纳所得税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：未在我国境内设立机构场所的非居民企业，从我国取得的利息所得，以收入全额为应纳税所得额；上述利息所得应纳企业所得税=（200+10）×10%=21（万元）。
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本题来源：2018年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2016年1月甲居民企业以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。2017年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让。取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。应确认应纳税所得额=1000-800=200（万元）。
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第2题
[单选题]根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%以上的非金融机构；②上一公历年度末，拥有可以产生第①项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构；③税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构，选项D当选。
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第3题
[单选题]计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项BD：购买资产的支出形成企业相应资产的计税基础，不能在发生当期直接扣除。
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第4题
[单选题]下列各项所得，应缴纳个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项AD：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不予征收个税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。选项B：免征个人所得税。选项C：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税，选项C当选。
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第5题
[组合题]（本题已根据最新教材修改）我国公民张某是境内某上市公司的员工，2019年取得以下收入：（1）每月应税工资50000元；（2）取得境内一次性稿酬3000元；（3）2018年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2019年6月按36元/股全部行权；2019年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；（4）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元。根据上述资料，回答下列问题。答案解析
[要求1]
答案解析：张某1月工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税=（50000-5000）×10%-2520=1980（元）。
[要求2]
答案解析：张某稿酬所得被预扣预缴的个人所得税=（3000-800）×70%×20%=308（元）。
[要求3]
答案解析：居民个人取得股票期权，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。张某股票期权行权所得应缴纳个人所得税=（36-1）×10000×25%-31920=55580（元）。
[要求4]
答案解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。张某取得股息收入应缴纳个人所得税=1500×50%×20%=150（元）。
[要求5]
答案解析：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂免征收个人所得税。
[要求6]
答案解析：张某取得的董事费被预扣预缴的个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。
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