题目
[单选题]房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品,为购房者支付的按揭贷款担保金,正确的企业所得税处理是(  )。
  • A.在实际发生损失的当期据实扣除
  • B.作为销售费用在支付当期据实扣除
  • C.作为营业外支出在支付当期据实扣除
  • D.作为财务费用在支付当期据实扣除
答案解析
答案: A
答案解析:企业采取银行按揭方式销售开发产品的,凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的,其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除,也不得作为费用在当期税前扣除,但实际发生损失时可据实扣除,选项A正确。
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本题来源:2018年税务师《税法(Ⅱ)》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]根据个人所得税相关规定,计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是(  )。
  • A.合伙企业留存的利润
  • B.分配给合伙人的利润
  • C.合伙个人缴纳的个人所得税
  • D.支付的工商业联合会会费
答案解析
答案: D
答案解析:合伙企业投资者个人所得税的扣除项目比照个体工商户的相关规定执行。个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等,按实际发生数额扣除。
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第2题
[单选题]李某持有某合伙企业50%的份额,2019年该企业经营利润30万元(未扣投资者费用),企业留存利润20万元,李某分得利润5万元。2019年李某应缴纳个人所得税(  )元。
  • A.6250
  • B.12245
  • C.58050
  • D.7500
答案解析
答案: D
答案解析:合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。生产经营所得、其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。李某应缴纳的个人所得税=(300000×50%-60000)×10%-1500=7500(元),选项D正确。
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第3题
[单选题]根据企业所得税相关规定,下列收入属于居民企业不征税收入的是(  )。
  • A.债务的豁免
  • B.接受企业的捐赠款
  • C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
  • D.取得的权益性投资收益
答案解析
答案: C
答案解析:不征税收入包括:(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金;(4)企业取得的不征税收入,应按照(财税【2011】70号)的规定进行处理。凡未按照文件规定进行管理的,应作为企业应税收入计入应纳税所得额,依法缴纳企业所得税;(5)对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益,作为企业所得税不征税收入;(6)自2018年3月13日至2023年12月31日,对在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的境外机构投资者(包括境外经纪机构),从事中国境内原油期货交易取得的所得(不含实物交割所得),暂不征收企业所得税,选项C当选。
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第4题
[单选题]下列各项所得,应缴纳个人所得税的是(  )。
  • A.托儿补助费
  • B.保险赔款
  • C.退休人员再任职收入
  • D.差旅费津贴
答案解析
答案: C
答案解析:选项AD:不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不予征收个税。这些项目包括:(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。选项B:免征个人所得税。选项C:退休人员再任职取得的收入,在减除按税法规定的费用扣除标准后,按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税,选项C当选。
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第5题
[不定项选择题]根据房产税相关规定,下列房产可免征房产税的有(  )。
  • A.按政府规定价格出租的公有住房
  • B.市文工团的办公用房
  • C.公园内的照相馆用房
  • D.施工期间为基建工地服务的临时性办公用房
  • E.饮水工程运营管理单位自用的生产用房
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:选项C:公园内附设的营业单位,应征收房产税。
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