题目
[单选题]某企业2017年支付正式职工的合理工资总额1000万元、临时工工资30万元。企业当年拨缴的工会经费28万元。在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：企业因雇用临时工实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工会经费的扣除限额=（1000+30）×2%=20.60（万元），应调增应纳税所得额7.40（28-20.60）万元，选项A正确。
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本题来源：2018年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第2题
[单选题]2016年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2018年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销，选项B正确。
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第4题
[单选题]某商业企业2022年年均职工人数75人，年均资产总额960万元，当年经营收入1240万元，税前准予扣除项目金额1200万元。该企业2022年应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：该企业符合小型微利企业条件（小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。）自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得税，按20%的税率缴纳企业所得税。2022年应缴纳的企业所得税=（1240-1200）×12.5%×20%=1（万元），选项A正确。
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第5题
[不定项选择题]根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准为地域管辖权和居民管辖权。
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