题目
[组合题]黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。[要求1]针对上述事项，下列会计处理中正确的有（ ）。
[要求2]
黄山公司2018年度应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
[要求3]
黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为（ ）万元。
[要求4]黄山公司2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为（ ）万元。
[要求5]黄山公司2018年度应确认的所得税费用为（ ）万元。
[要求6]与原已批准报出的2017年度财务报告相比，黄山公司2018年12月31日资产负债表中所有者权益净增加额为（ ）万元。
- A、2020
- B、1995
- C、2050
- D、1975
答案解析
[要求1]
答案：
A,D
答案解析：
事项（1），2018年该固定资产计提的折旧额＝1000×2/5＝400（万元），选项A当选；事项（2），黄山公司应确认的投资收益＝2000×30%＝600（万元），选项C不当选；事项（3），应确认资产减值损失＝1500－1000万元＝500（万元），选项D当选；事项（5），属于前期差错，影响留存收益，选项B不当选。
[要求2]
答案：
C
答案解析：影响递延所得税资产的有事项（1）和事项（3）。事项（1）确认递延所得税资产（1 000×2/5-1 000÷5）×25%=50（万元），事项（3）确认递延所得税资产（1 500-1 000）×25%=125（万元）。影响“递延所得税资产”账户的余额合计为50[事项（1）]+125[事项（3）]＝175（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：
影响递延所得税负债的只有事项（2）。2018年产生应纳税暂时性差异=（2000+1000）×30%=900（万元），应确认递延所得税负债=900×25%=225（万元）。
相关会计分录如下：
借：长期股权投资——损益调整 （2000×30%）600
贷：投资收益 600
借：所得税费用 （600×25%）150
贷：递延所得税负债 150
借：长期股权投资——其他综合收益 （1000×30%）300
贷：其他综合收益 300
借：其他综合收益 （300×25%）75
贷：递延所得税负债 75
[要求4]
答案：
C
答案解析：
2018年应纳税所得额＝2000＋（1000×2/5－1000/5）[事项（1）]－2000×30%[事项（2）]+500[事项（3）]－800×50%[事项（4）]＝1700（万元），应交所得税＝1700×15%＋20[事项（5）]=275（万元）。
[要求5]
答案：
D
答案解析：2018年递延所得税费用＝2000×30%×25%[事项（2）]－175[事项（1）+事项（3）]＝－25（万元），2018年所得税费用＝1700×15%－25＝230（万元）。
[要求6]
答案：
D
答案解析：2018年12月31日资产负债表中所有者权益净增加额＝2000－230[2018年所得税费用]－20[前期差错]＋1000×30%×（1－25%）[事项（2）其他综合收益]=1975（万元）。
立即查看答案
本题来源：2019年税务师《财务与会计》真题
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]下列关于会计基本假设的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：会计主体不一定是法律主体，不一定是企业法人，选项A错误；对企业经济活动的计量可以有多种计量单位，企业会计核算采用货币作为经济活动的最好计量单位，选项B错误；持续经营明确的是会计核算的时间范围，选项C错误。
点此查看答案
第2题
[单选题]2018年12月1日，甲公司与乙公司签订一份销售合同，2019年1月12日向乙公司提供产品100台，每台不含税销售价格800元。2018年12月31日，由于原材料市场价格上涨，甲公司已生产出的100台产品，每台成本为810元。如果甲公司继续履行该合同，考虑销售费用和相关税费后预计亏损2000元。则甲公司因该亏损合同应确认预计负债（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：继续履行合同，该销售合同发生损失2000元。标的资产的成本＝100×810＝81000（元），则对标的资产计提减值2000元，不确认预计负债，选项B当选。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]一般纳税人核算应缴的增值税，应在“应交税费”会计科目下设置的明细科目有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：一般纳税人应缴的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”10个明细科目进行核算，选项A、C和D当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]在固定资产清理过程中，下列各项影响固定资产清理净损益的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。选项A属于毁损收入，选项D影响固定资产账面价值，因此，选项A、D影响固定资产清理净损益。选项B，对于存在弃置费用的固定资产，在取得固定资产时，应按照弃置费用的现值，借记“固定资产”，贷记“预计负债”，不影响“固定资产清理”科目。企业转让地上建筑物及其附着物应交的土地增值税，一并在固定资产核算的，应借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”，影响固定资产清理净损益，选项E正确。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]与固定预算法相比，下列属于弹性预算法特点的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：弹性预算的主要优点是：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况，主要缺点是：一是编制工作量大，二是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响，选项AB正确；实现动态反映市场、建立跨期综合平衡及保持预算在时间上的持续性属于滚动预算法的特点，选项CE错误；编制预算的弹性较大，不受现有费用约束属于零基预算的特点，选项D错误。
点此查看答案
