黄山公司2018年度应确认的递延所得税资产为( )万元。
黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为( )万元。
- A、2020
- B、1995
- C、2050
- D、1975
事项(1),2018年该固定资产计提的折旧额=1000×2/5=400(万元),选项A当选;事项(2),黄山公司应确认的投资收益=2000×30%=600(万元),选项C不当选;事项(3),应确认资产减值损失=1500-1000万元=500(万元),选项D当选;事项(5),属于前期差错,影响留存收益,选项B不当选。
影响递延所得税负债的只有事项(2)。2018年产生应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900(万元),应确认递延所得税负债=900×25%=225(万元)。
相关会计分录如下:
借:长期股权投资——损益调整 (2000×30%)600
贷:投资收益 600
借:所得税费用 (600×25%)150
贷:递延所得税负债 150
借:长期股权投资——其他综合收益 (1000×30%)300
贷:其他综合收益 300
借:其他综合收益 (300×25%)75
贷:递延所得税负债 75
2018年应纳税所得额=2000+(1000×2/5-1000/5)[事项(1)]-2000×30%[事项(2)]+500[事项(3)]-800×50%[事项(4)]=1700(万元),应交所得税=1700×15%+20[事项(5)]=275(万元)。
如果2019年当年没有坏账准备发生额,2019年应补提坏账准备=1200×5%=60(万元);2019年末计提坏账之前坏账准备发生额=-56+20=-36(万元),使坏账准备余额减少,则2019年末应计提坏账准备=60+36=96(万元)。
相关会计分录如下:
借:坏账准备 56
贷:应收账款 56
借:应收账款 20
贷:坏账准备 20
借:银行存款 20
贷:应收账款 20