本题来源：2019年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2018年1月1日以银行存款84万元购入乙公司当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率12%，实际年利率10.66%。采用实际利率法摊销，则甲公司2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：
2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额=40000－6456=33544（元）。
相关会计分录如下：
2018年1月1日
借：债权投资——成本 800000
——利息调整 40000
贷：银行存款 840000
2018年12月31日
借：应收利息 （800000×12%） 96000
贷：投资收益 （840000×10.66%）89544
债权投资——利息调整 6456
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第2题
[单选题]甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2017年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1600万元。此外，甲公司还有一笔应收乙公司的长期债权500万元，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2018年发生净亏损6000万元。假设取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易，乙公司无其他所有者权益变动的事项。则甲公司2018年末因该项长期股权投资应确认投资损失（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
乙公司2018年发生净亏损6000万元，则甲公司应承担的部分=6000×30%=1800（万元），首先将甲公司持有乙公司的长期股权投资1600万元冲减至0，剩余的200万元部分冲减甲公司应收乙公司的长期债权，则甲公司因该项长期股权投资应确认的投资损失为1800万元，选项D当选。
相关会计分录如下：
借：投资收益 1800
贷：长期股权投资——损益调整 1600
长期应收款 200
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第3题
[单选题]甲公司原材料按计划成本法核算。2019年6月期初“原材料”借方余额为40000元、“材料成本差异”科目贷方余额为300元，期初“原材料”科目余额中含有5月末暂估入账的原材料计划成本10000元。2019年6月份入库原材料的计划成本为50000元，实际成本为49500元。2019年6月份发出原材料的计划成本为45000元。假设6月末暂估入账原材料为零，不考虑相关税费，则甲公司6月末库存原材料的实际成本为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：本期入库材料成本差异＝49500－50000＝－500（元），本期材料成本差异率＝（－300－500）/（40000－10000＋50000）×100%＝－1%，甲公司6月末库存原材料的实际成本＝（40000－10000＋50000－45000）×（1－1%）＝34650（元）。
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第4题
[不定项选择题]一般纳税人核算应缴的增值税，应在“应交税费”会计科目下设置的明细科目有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：一般纳税人应缴的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”10个明细科目进行核算，选项A、C和D当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项A，与企业日常活动无关的政府补助计入营业外收入，不影响当期营业利润；选项C，固定资产报废净损失计入营业外支出，不影响当期营业利润。
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