题目
[单选题]税务机关作出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
税务行政复议和解与调解适用的情形：
（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚（选项C）、核定税额（选项A）、确定应税所得率等；
（2）行政赔偿（选项B）；
（3）行政奖励；
（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。
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本题来源：2018年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
以下内容发生变化的，应办理涉税服务关系的变更：
（1）委托项目发生变化；
（2）涉税专业服务人员发生变化；
（3）由于客观原因，需要延长完成协议时间。
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第2题
[单选题]企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税、城镇土地使用税、车船税”科目。
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第3题
[单选题]税务师在纳税审核中发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业以前年度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润，应当调增利润，贷记“以前年度损益调整”。
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第4题
[单选题]个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
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第5题
[组合题]某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。
根据上述资料，请回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：
该业务应从4月1日开始缴纳城镇土地使用税。
政策规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
[要求2]
答案解析：
该业务契税纳税义务发生时间在3月25日。
政策规定：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
[要求3]
答案解析：支付的土地出让金应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。
[要求4]
答案解析：
①房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）
②当期允许扣除的土地价款计算公式如下：
当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
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