题目
[简答题]ABC会计师事务所负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。（2）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2021年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异，2021年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所，审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。注册会计师应对2021年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序/实质性程序/将实质性程序和控制测试结合使用。
（3）不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部记录进行核对。
（4）不恰当。注册会计师未对函证的全过程保持控制，询证函不应由甲公司财务人员寄发。
（5）不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。
查看答案
本题来源：注会《审计》模拟试卷一
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。控制测试是测试内部控制有效性，而被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等，通常不涉及金额，或者说控制测试是一种"定性分析"，而不是"定量分析"。所以在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑总体的变异性。
点此查看答案
第3题
[单选题]下列关于运用分层主要目的的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项A正确。注册会计师运用分层的主要目的是在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模（选项B不正确）；分层不可能减少非抽样风险（选项C不正确）；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见地选择样本（选项D不正确）。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：注册会计师对截至审计报告日为止的第一时段的期后事项负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项（选项A）；通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好（选项C）。
点此查看答案
