题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月研制一种新型普通化妆品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送60件给消费者试用，该化妆品无同类产品市场价，生产成本700元/件，成本利润率为12%，假定不考虑进项税额，该业务应确认的增值税销项税额为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：销项税额＝700×60×（1＋12%）×13%＝6115.20（元）。
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本题来源：第七节 一般计税方法应纳税额计算
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拓展练习
第1题
[单选题]某制造业企业为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额加计抵减政策。2025年4月一般计税项目销项税额为300万元，当期可抵扣的进项税额为225万元，上期留抵税额为8万元。则当期可计提加计抵减额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×5%＝225×5%＝11.25（万元）。
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第2题
[不定项选择题]增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中抵扣的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣增值税进项税额。因此选项A、B、D当选。
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第3题
[单选题]甲建筑公司（一般纳税人）2025年2月采购一批建材，取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元，发生桥、闸通行费3.5万元，取得了通行费发票。该建筑公司当月可抵扣的进项税额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该建筑公司当月可抵扣的进项税额＝ 113÷（1＋13%）×13%＋3.5÷ (1＋5%）×5%＝13.17（万元）。
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第4题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售货物，开具增值税专用发票注明金额200万元，在同一张发票备注栏注明的折扣金额为10万元，并在合同中约定实行现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第50天付款。该企业上述业务当月应确认销项税额（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；在同一张发票上的“备注”栏分别注明的，按折扣前的销售额征收增值税。
现金折扣，又称销售折扣，是为了鼓励购货方及时支付货款而给予的折扣优待，现金折扣发生在销货之后，因此现金折扣不得从销售额中减除。
该企业当月应确认的销项税额＝200×13%＝26（万元）。
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第5题
[不定项选择题]增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：
选项A、B、E，向购买方收取的各种价外费用。具体包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。价外费用无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。
选项C，纳税人为销售货物（不包括啤酒、黄酒以外的其他酒类产品）而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。
选项D，4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、保险费，属于代为收取并转付给第三方的款项，不应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。
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