题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年1月购进一台设备用于产线生产，取得的增值税发票上注明的不含税金额为420万元，税额为54.6万元，净残值为0，预计使用年限为7年，采用年限平均法计提折旧。2021年9月因管理不善，该设备被盗丢失，此设备已累计计提折旧40万元。下列关于甲公司就该项业务的税务处理的说法中正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人购进的设备因管理不善被盗丢失，其进项税额不得继续抵扣。纳税人已经抵扣进项税的固定资产发生非正常损失，需要根据资产净值计算不得抵扣的进项税额并进行转出，需要转出的金额=（420-40）×13%=49.4（万元）。
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本题来源：第六节 一般计税方法应纳税额计算
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拓展练习
第1题
[单选题]某船运公司为增值税一般纳税人，2021年9月取得的含税收入包括货物保管收入55.12万元、装卸搬运收入93.28万元、国内运输收入1035.5万元，另取得国际运输收入355.2万元。该公司计算的下列增值税销项税额，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人销售交通运输服务，税率为9%。纳税人销售服务，税率为6%。国际运输服务适用于零税率。选项A，货物保管收入的销项税额=55.12÷（1+6%）×6%=3.12（万元）；选项B，装卸搬运收入的销项税额=93.28÷（1+6%）×6%=5.28（万元）；选项C，国内运输收入的销项税额=1035.5÷（1+9%）×9%=85.5（万元）；选项D，国际运输收入的销项税额=0。
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第2题
[单选题]2022年7月，境外的甲公司为境内的乙公司提供资产评估服务，合同含税价款500万元，甲公司在境内未设经营机构，则乙公司应当扣缴的增值税税额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：应扣缴增值税=500÷（1+6%）×6%=28.3（万元）。
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第3题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年7月销售给乙公司500台桌子，不含税价格为600元/台。由于乙企业购买数量较多，甲公司给予乙公司8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲公司当月的销项税额为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，折扣额可以从销售额中减除，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲公司当月的销项税额=500×600×13%=39000（元）。
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第4题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月研制一种新型普通化妆品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送60件给消费者试用，该化妆品无同类产品市场价，生产成本700元/件，成本利润率为12%，假定不考虑进项税额，该业务应确认的增值税销项税额为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：销项税额=700×60×（1+12%）×13%=6115.20（元）
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第5题
[单选题]甲建筑公司(一般纳税人）2022年2月采购一批建材，取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元，发生桥、闸通行费3.5万元，取得了通行费发票。该建筑公司当月可抵扣的进项税额为( )万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该建筑公司当月可抵扣的进项税额= 113÷(1+13%)×13%+3.5÷ (1+5%)×5%=13.17(万元)。
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