境内某公司2024年8月取得人力部门员工的注明身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明的票价为1200元，燃油附加180元，机场建设费50元，合计金额为1430元，另支付人身保险费60元，该事项可以计算抵扣的进项税额是（　　）元。|第七节一般计税方法应纳税额计算-之了课堂

题目

[单选题]境内某公司2024年8月取得人力部门员工的注明身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明的票价为1200元，燃油附加180元，机场建设费50元，合计金额为1430元，另支付人身保险费60元，该事项可以计算抵扣的进项税额是（　　）元。

A.113.94
B.118.07
C.123.03
D.117.59

本题来源：第七节一般计税方法应纳税额计算点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：航空旅客运输计算抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（1200＋180）÷（1＋9%）×9%＝113.94（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某先进制造业企业为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额加计抵减政策。2025年4月一般计税项目销项税额为300万元，当期可抵扣的进项税额为225万元，上期留抵税额为8万元。则当期可计提加计抵减额为（　　）万元。

A.
11.25
B.
25.75
C.
33.75
D.
14.5

答案解析

答案： A

答案解析：

当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×5%＝225×5%＝11.25（万元）。

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第2题

[不定项选择题]增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中抵扣的有（　　）。

A.贷款服务
B.居民日常服务
C.货物运输服务
D.娱乐服务
E.咨询服务

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣增值税进项税额。因此选项A、B、D当选。

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第3题

[不定项选择题]下列关于增值税的计税销售额的规定，说法正确的有（　　）。

A.以物易物方式销售货物，双方分别作购销处理
B.以旧换新方式销售货物，应该以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，不得从销售额中扣减还本支出
D.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收款时，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
E.销售折让可以通过开具红字增值税专用发票从销售额中减除

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：以旧换新方式销售货物，只有金银首饰按照实际收取的不含增值税价款计税，其他货物以旧换新均按照新货物的不含税价格计税，不得扣减旧货的收购价格，选项B不当选。

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第4题

[单选题]某建筑施工企业（一般纳税人），既有新项目同时兼有老项目（选择简易计税），2025年2月购买建筑用的材料，新老项目共同使用，取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元；当月新项目实现收入809万元（含增值税）﹔老项目实现收入1030万元（含增值税）。该企业2月份应纳的增值税税额是（　　）万元。

A.96.80
B.91.26
C.89.34
D.83.80

答案解析

答案： B

答案解析：

当月不得抵扣的进项税额＝113÷（1＋13%）×13%×[1030÷（1＋3%）]÷[1030÷（1＋3%）＋809÷（1＋9% ）]＝7.46（万元）；

当月可抵扣的进项税额＝ 113÷ （ 1＋13% ） ×13%－7.46＝5.54（万元）；

当月应纳税额＝ 809÷ （ 1＋9% ) × 9%－5.54＋1030÷（1＋3% ）×3% ＝91.26（万元）｡

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第5题

[单选题]

2025年3月，永宏烟叶收购公司（一般纳税人）向烟农收购烟叶，当月全部领用并加工成烟丝，收购发票上分别注明收购价款10万元，价外补贴2万元。缴纳烟叶税2.2万元。则永宏烟叶收购公司当月准予抵扣的进项税额为（　　）万元。

A.1.42
B.1.32
C.0
D.1.00

答案解析

答案： A

答案解析：

烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。

纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额，1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。

准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购价款＋实际的价外补贴＋应纳烟叶税）×扣除率＝（10＋2＋2.2）×（9%＋1%）＝1.42（万元）。

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