题目
答案解析
（1）国内航空运输电子客票行程单可抵扣的进项税额124.2元。
（2）取得注明本公司员工身份信息的公路客票，进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%＝6000÷（1＋3%）×3%＝174.76（元）。
（3）取得桥、闸通行费发票的，进项税额＝桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1＋5%）×5%＝3000÷（1＋5%）×5%＝142.86（元）。
（4）该公司当月可以抵扣的进项税额＝124.2＋174.76＋142.86＝441.82（元）。
拓展练习
纳税人提供国内交通运输服务，适用税率为9%；纳税人提供货物保管、装卸搬运服务，属于物流辅助服务，适用税率为6%；国际运输服务适用零税率。
选项A，货物保管收入的销项税额＝55.12÷（1＋6%）×6%＝3.12（万元）。
选项B，装卸搬运收入的销项税额＝93.28÷（1＋6%）×6%＝5.28（万元）。
选项C，国内运输收入的销项税额＝1035.5÷（1＋9%）×9%＝85.5（万元）。
选项D，国际运输收入的销项税额＝0。
（1）以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。
（2）销项税额＝（78＋90＋200×1500÷10000）÷（1＋13%）×13%＝22.78（万元）。
（1）因质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用9%税率。
（2）销项税额＝[1500×500÷10000－5.45÷（1＋9%）]×9%＝6.3（万元）。
（1）外购货物因管理不善霉烂变质，进项税额不得抵扣，已抵扣的进项税额作转出处理。
（2）非正常损失的购进货物，以及与之相关的加工修理修配服务和交通运输服务，进项税额均不得抵扣。已抵扣的进项税额作转出处理。
（3）应转出进项税额＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（万元）。
（1）当月增值税销项税额＝22.78＋6.3＝29.08（万元）。
（2）接受运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税额，业务（3）进项税额＝15×9%＋10×3%＝1.65（万元）。
（3）业务（4）进项税额＝（20＋8）×6%＝1.68（万元）。
（4）当月应纳增值税＝29.08－（1.65＋1.68－3.74）＝29.49（万元）。
（1）纳税人开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。购进猪肉生产猪肉脯，可以抵扣进项税额＝200×9%＝18（万元）。
（2）部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税。购进鸡肉取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。
业务（1）可以抵扣的进项税额为18万元。
业务（2）可以抵扣的进项税额为50万元。
业务（6）发生进项税额转出＝100÷（1－9%）×9%＝9.89（万元）。
本月允许从销项税额中抵扣的进项税额＝18＋50－9.89＝58.11（万元）。
（1）业务（3）的销项税额＝240×13%＝31.2（万元）。
（2）业务（4）的销项税额为26万元。
（3）业务（5）的销项税额为19.5万元。
（4）本月的销项税额＝31.2＋26＋19.5＝76.7（万元）。
（5）本月应缴纳增值税＝76.7－58.11＝18.59（万元）。
（1）业务（2）为客户提供定制化软件开发服务按照“生产生活服务——信息技术服务”缴纳增值税，适用6%增值税税率。
（2）甲软件开发公司的增值税销项税额＝100×13%＋80×6%＋50×13%＝24.3（万元）。
（1）业务（6）：注明旅客身份信息的公路客票可抵扣进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%＝2÷（1＋3%）×3%＝0.06（万元）。
航空运输电子客票行程单可抵扣进项税额＝0.95（万元）。
住宿费增值税专用发票进项税额＝6×6%＝0.36（万元）。
餐饮费普通发票不允许抵扣进项税额。
（2）当月可抵扣的增值税进项税额＝2＋3＋0.06＋0.95＋0.36＝6.37（万元）。
（1）软件产品的销项税额＝100×13%＝13（万元）。
（2）软件产品可以抵扣的进项税额＝（2＋0.06＋0.95＋0.36）×100÷（100＋80＋50）＝1.47（万元）。
（3）当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额＝13－1.47＝11.53（万元）。
（4）即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%＝11.53－100×3%＝8.53（万元）。
（1）甲软件开发公司享受即征即退前应缴纳的增值税＝24.3－6.37＝17.93（万元）。
（2）即征即退税额＝8.53（万元）。
（3）当月甲软件开发公司享受即征即退后实际应缴纳的增值税＝17.93－8.53＝9.4（万元）。
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