抵债部分的写字楼也应视同销售缴税。总销售收入＝12000÷3/5×4/5＝16000（万元）
土地使用权金额＝6000×60%×4/5＝2880（万元）
开发成本＝4000×4/5＝3200（万元）
开发费用＝400×4/5+（2880＋3200）×5%＝624（万元）
税金及附加＝16000×5%×（7%＋3%）＝80（万元）
加计扣除金额＝（2880＋3200）×20%＝1216（万元）
扣除项目金额总计＝2880＋3200＋624＋80＋1216＝8000（万元）
增值额＝16000－8000＝8000（万元）
增值率＝8000÷8000×100%＝100%
应缴纳土地增值税＝8000×40%－8000×5%＝2800（万元）
某房地产开发公司从事住宅商品房开发。2024年1月2日，该公司出售住宅一幢，总面积12000平方米，不含增值税的销售价格为1.5万元/平方米。该房屋支付土地出让金1600万元，包括契税48万元。房地产开发成本9600万元，另外支付利息支出800万元（不能按收入项目准确分摊），其中40万元为银行罚息。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%，不考虑地方教育附加。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%。假设该项目缴纳增值税1620万元，请计算该项目应缴纳的土地增值税。
（1） 销售收入＝12000×1.5＝18000（万元）
取得土地使用权所支付的金额包括地价款、有关费用和税金（如契税）
（2）计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：1600万元
②房地产开发成本：9600万元
③房地产开发费用＝（1600＋9600）×10%＝1120（万元）
④可扣除的税金：
城建税及教育费附加、地方教育附加＝1620×（7%＋3%）＝162（万元）
⑤加计扣除＝（1600＋9600）×20%＝2240（万元）
扣除项目金额合计＝1600＋9600＋1120＋162＋2240＝14722（万元）
（3）增值额＝18000－14722＝3278（万元）
（4）增值率＝3278÷14722＝22.27%＜50%
（5）适用税率30%，速算扣除系数为0
（6）应纳土地增值税税额＝3278×30%＝983.4（万元）
甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月转让一栋2012年5月购买的办公楼，取得不含税收入6000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。转让该办公楼不能取得评估价格，但能提供购买该办公楼的发票以及契税完税凭证。发票上注明的金额为1200万元，契税36万元。转让该办公楼缴纳的印花税税额为3万元。甲公司转让该办公楼缴纳的增值税为228万元，甲公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。
（1）计算该公司应缴纳的土地增值税。
（2）公司转让旧厂房（存量房）涉及的土地增值税扣除项目金额确定有三种情况，分别阐述。
（1）扣除项目
发票加计5%=1200×（1+5%×12）=1920（万元）
与转让房地产有关的税金=3+228×（7%+3%+2%）+36=66.36（万元）
可扣除项目合计=1920+66.36=1986.36（万元）
增值额=6000-1986.36=4013.64（万元）
增值率=4013.64÷1986.36=202.06%
应纳土地增值税＝4013.64×60%-1986.36×35%=2408.18-695.23=1712.95（万元）
（2）①能取得评估价格，此时扣除项目金额为：
a.取得土地使用权所支付的金额。
b.旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率。
c.与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税。
②不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：
a.按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
b.与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税；纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
③不能取得评估价格，也不能提供购房发票的
税务机关可以根据税收征收管理法的规定，实行核定征收。
在加工承揽合同中，原材料提供方不同，印花税的计税依据如何判定。
由受托方提供原材料，在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按承揽合同、买卖合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花税。
由受托方提供原材料，在合同中未分别记载加工费金额与原材料金额的，就全部金额依照承揽合同计税贴花。
由委托方提供原材料，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照承揽合同计税贴花。
甲企业2024年6月对其办公楼进行如下改建或调整：
1.更换办公楼的电梯和部分办公座椅：其中，旧电梯的入账价值16万元，新电梯入账价值30万元；旧桌椅入账价值6万元，新桌椅入账价值8万元。
2.将办公楼空余的房间对外出租，免收租金半年。
该企业咨询下列问题，请你逐一回答：
1.更换的电梯是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。
2.更换的桌椅是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。
3.分析甲企业出租办公楼免收租金期间是否缴纳房产税，若缴纳，计税依据是什么？
1.更换的电梯影响当年房产税的计税原值。
理由：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。
2.更换的桌椅不影响当年房产税的计税原值。
理由：桌椅不属于不可随意移动的附属设备和配套设施，这是单独的办公设备，应作为管理费用核算。
3.甲企业出租办公楼免收租金期间需缴纳房产税，应以房产原值为计税依据，从价计征房产税。
