企业将自制的货物分发职工，在企业所得税和增值税的计算中都视同销售。

账务处理

借：生产成本　　　　90.4

　贷：应付职工薪酬　　90.4

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　90.4

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 80

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.4

借：主营业务成本　50

　贷：库存商品　　　50

会计和税法都视同销售，不存在税会差异，不涉及调整。

1.账务处理

借：在建工程　　　　　　　　　　　 23120

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　  20000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3120

2.税务处理

（1）增值税：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的行为应视同销售。

（2）企业所得税：企业将资产用于职工食堂的修建，属于企业内部处置资产，所有权不变，不应当视同销售。

企业发生的工资总额500万元为合理的工资薪金支出，劳务派遣用工工资直接支付给员工个人的，应作为工资薪金，无需调整。

职工福利费扣除限额＝500×14%＝70（万元），实际发生80万元，纳税调增10万元；

职工教育经费扣除限额＝500×8%＝40（万元），实际发生50万元，纳税调增10万元；

职工工会经费扣除限额＝500×2%＝10（万元），实际发生3万元，未超过限额，无需调整；

工资及三项经费合计纳税调增20万元。

职工工会经费税前扣除需取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

（1）扣除标准：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。

扣除期限：婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。

扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

（2）单位按规定为员工缴纳的五险一金作为免税收入，不缴纳个人所得税。

（3）自行在“个人所得税”APP填报；自行在自然人电子税务局网站填报；自行到税务局办税服务厅填报；提交给扣缴单位在扣缴客户端软件填报。