本题来源：第四节 所得税纳税审核方法
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2022年～2024年的利润总额和实际发生公益性捐赠情况如下所示，则该公司在计算2024年应纳税所得额时应如何处理（ ）。2022年～2024年利润总额分别为1000万元、2000万元、1000万元，公益性捐赠支出分别为100万元、300万元、80万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：
2022年公益性捐赠的税前扣除限额＝1000×12%＝120（万元），实际发生额没有超过扣除限额，不需要结转下一年。2023年公益性捐赠的税前扣除限额＝2000×12%＝240（万元），实际发生额超过扣除限额的部分＝300－240＝60（万元），结转以后3个纳税年度扣除。2024年公益性捐赠的税前扣除限额＝1000×12%＝120（万元），先扣除2023年结转的金额60万元，纳税调减60万元，2024年还剩有60万元的扣除限额，2024年计算应纳税所得额时可以扣除的2024年实际发生的公益性捐赠支出的金额是60万元，应纳税调增20万元，共纳税调减40万元。
提示：公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
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第2题
[不定项选择题]税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的有（ ）。
答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项A、B、E，属于符合条件的股息、红利所得，免税；选项C，国债利息收入属于免税收入，转让所得要缴纳企业所得税；选项D，公司债券利息收入没有免税优惠。
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第3题
[单选题]下列关于赡养老人专项附加扣除表述中错误的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项B，纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元（每年36000元）的扣除额度，每人分摊的额度最高不得超过每月1500元（每年18000元）。
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第4题
[不定项选择题]纳税人在2024年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：
（1）已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的（选项E）；
（2）综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。
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