本题来源：第四节 所得税纳税审核方法
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第1题
[单选题]某公司2023年度实现会计利润总额32.56万元。经税务机关审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金120万元，借款期限1年，支付借款利息6万元；经过批准向本公司职工借入生产用资金80万元（有借款合同），借款期限6个月，支付借款利息1.2万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2023年度的应纳税所得额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：银行借款年利率=6÷120×100%=5%；向本公司职工借入生产用资金80万元，允许扣除的借款利息费用限额=80×5%×6÷12=2（万元），而实际支付借款利息1.2万元，可以在税前扣除1.2万元，无须纳税调整；应纳税所得额=32.56（万元）。
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第2题
[单选题]某商场2024年6月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部为3000元（不含增值税，下同）的手机的客户可获赠一根价值200元的耳机；当月该商场一共销售手机200部，取得收入600000元。则商场当月应确认手机的销售收入为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入；商场应确认手机的销售收入=600000×3000÷（3000+200）=562500（元）。
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第3题
[单选题]2020年1月，A公司出资6000万元购买甲公司股份的60%，2023年12月A公司将甲公司的30%股份以5000万元转让给B公司。截止股权转让前，甲公司的利润留存8000万元，其中未分配利润6500万元。不考虑其他优惠政策，A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=5000-6000÷60%×30%=2000（万元），应缴纳企业所得税=2000×25%=500（万元）。
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第4题
[简答题]某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月5日将生产的一批服装发放给生产线职工，该批服装的生产成本为6000元，市场售价为9000元。该企业账务处理为：
借：应付职工薪酬 6000
贷：库存商品 6000
要求：分析该企业会计核算是否正确，如果不正确请编制调整分录（按当期差错进行调整）。
答案解析
答案解析：
【答案】该企业会计核算不正确。
调整分录为：
借：生产成本 10170
贷：应付职工薪酬 10170
借：应付职工薪酬 4170
主营业务成本 6000
贷：主营业务收入 9000
应交税费——应交增值税（销项税额）1170
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第5题
[简答题]张某是某保险公司营销员，2024年1月取得保险营销佣金收入18000元，2月取得保险营销佣金收入30000元。
要求分析保险公司应预扣张某的个人所得税多少元?
答案解析
答案解析：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-累计减除费用-累计其他扣除
其中，收入额按照不含增值税的收入减除20%的费用后的余额计算；累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算；其他扣除按照展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算。
1月份应预扣张某个人所得税=[18000×（1-20%）×（1-25%）-5000]×3%=174（元）。
2月份应预扣张某个人所得税={[18000×（1-20%）×（1-25%）+30000×（1-20%）× （1-25%）-5000×2]×3%}-174=390（元）。
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