工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 不予征税项目：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。一些单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。
2021年公益性捐赠的税前扣除限额=1000×12%=120（万元），实际发生额没有超过扣除限额，不需要结转下一年 。2022年公益性捐赠的税前扣除限额=2000×12%=240（万元），实际发生额超过扣除限额的部分=300-240=60（万元），结转以后3个纳税年度扣除。2023年公益性捐赠的税前扣除限额=1000×12%=120（万元），先扣除2022年结转的金额60万元，纳税调减60万元，2023年还剩有60万元的扣除限额，2023年计算应纳税所得额时可以扣除的2023年实际发生的公益性捐赠支出的金额是60万元，应纳税调增20万元，共纳税调减40万元。 提示：公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
中国公民李某2023年12月31日一次性领取年终奖金72000元。李某选择不并入当年综合所得的计税方法。 要求：请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。
按12个月分摊后，每月的奖金=72000÷12=6000（元），适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。 年终奖金应缴纳的个人所得税=年终奖金收入×适用的税率一速算扣除数=72000×10%-210=6990（元）。
某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月5日将生产的一批服装发放给生产线职工，该批服装的生产成本为6000元，市场售价为9000元。该企业账务处理为：
借：应付职工薪酬 6000
贷：库存商品 6000
要求：分析该企业会计核算是否正确，如果不正确请编制调整分录（按当期差错进行调整）。
【答案】该企业会计核算不正确。
调整分录为：
借：生产成本 10170
贷：应付职工薪酬 10170
借：应付职工薪酬 4170
主营业务成本 6000
贷：主营业务收入 9000
应交税费——应交增值税（销项税额）1170
