题目
[不定项选择题]下列各项会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。答案解析
答案：
B,E
答案解析：资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异；反之， 形成可抵扣暂时性差异。
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本题来源：第一节 所得税会计概述～第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
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拓展练习
第1题
[单选题]2020年，甲公司以110万元购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年年末，该项金融资产的公允价值为130万元；2021年年末，该项金融资产的公允价值为120万元，则该金融资产2021年年末的暂时性差异为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：2021年年末，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为120万元，但税法上认可的只是初始购入的成本，即计税基础为110万元，产生的应纳税暂时性差异＝账面价值－计税基础＝120－110＝10（万元）。
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第2题
[单选题]甲公司2021年为开发新技术发生研发支出共计600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200％摊销。假定该项无形资产在2021年尚未摊销，则2021年年末，该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：所形成无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为（600-100-50）×200％=900（万元），其计税基础为900万元，形成暂时性差异450万元。
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第3题
[单选题]在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项中，不会导致资产、负债产生暂时性差异的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：按照税法的有关规定，国债利息收入为免税收入，产生永久性差异，不产生暂时性差异。
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第4题
[单选题]甲公司于2021年年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2021年年末，该项投资性房地产的公允价值为250万元，假设税法上按照5年计提折旧。该项投资性房地产2021年年末的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2021年年末，该项投资性房地产的计税基础=200-200/5=160（万元）。
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第5题
[单选题]甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益。按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额。假定企业在2021年年初开始正常生产经营活动，那么该项费用支出在2021年年末的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：如果将该项费用视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，计税基础是以后经营中允许扣除的价值，将于未来期间可税前扣除的金额=600-600/5=480（万元），所以计税基础为480万元。
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