题目
[单选题]2024年6月1日,甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司,有权在一年内在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证,俱乐部将收取固定对价100万元以及按使用队名和队徽的项目的售价5%收取特许权使用费。客户预期企业将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户每月销售50万元,不考虑相关税费。则2024年甲俱乐部应确认的收入为(  )万元。
  • A.117.5
  • B.75.83
  • C.100
  • D.105
答案解析
答案: B
答案解析:

该授予合同只有一个履约义务,且在一年内履行。合同交易价格100万元,需要分12个月平均分摊确认;与销售额对应的5%特许权使用费,初始无法计量,不能计入交易价格,每月末按实际发生的销售额计算确认的特许权使用费= 50×5%=2.5(万元),所以2024年甲俱乐部应确认的收入=100×7/12+2.5×7= 75.83(万元),选项B正确。

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本题来源:第一节 收入
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拓展练习
第2题
[单选题]2025年1月1日,A商场开始推行一项奖励积分计划。根据计划,客户购物每满10元获得1个积分,每个积分从次月开始在购物时抵减1元。截至2025年1月31日,某顾客购买了30000元的商品,可获得3000个积分。客户已购买商品的单独售价为30000元,每个积分的单独售价为0.98元。不考虑其他因素,则该商场销售商品时应确认的收入为(  )元。
  • A.18000.0
  • B.29400.0
  • C.27322.4
  • D.30000.0
答案解析
答案: C
答案解析:

积分的单独售价=3000×0.98=2940(元),分摊至商品的交易价格=[30000/(30000+2940)]×30000=27322.4(元);分摊至积分的交易价格=[30000/(30000+2940)]×2940=2677.6(元)。

借:银行存款 30000

 贷:主营业务收入 27322.4

   合同负债 2677.6 

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第4题
[单选题]下列关于附有质量保证条款的销售履约义务识别叙述中,错误的是(  )。
  • A.企业提供额外服务的,应当作为单项履约义务
  • B.法律规定的质量保证构成单项履约义务
  • C.客户能够选择单独购买质量保证的,该质量保证构成单项履约义务
  • D.企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素
答案解析
答案: B
答案解析:当法律要求企业提供质量保证时,该法律规定通常表明企业承诺提供的质量保证不构成单项履约义务。
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第5题
[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人,2024年12月1日与乙公司签订产品销售合同,合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价2000元(不含增值税),增值税税率为13%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为1200元。

甲公司于2024年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2024年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向丙公司销售B产品200件,单位售价20000元(不含增值税),增值税税率为13%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为14000元,由于B产品为新产品,客户不确定是否符合自己购买要求,因此不满足收入确认条件。甲公司于2024年12月20日发出B产品,并开具增值税专用发票。至2024年12月31日止,上述A、B产品尚未发生退回。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会发生改变;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司于2024年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退货50件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满,2024年出售的A产品实际退货60件,B产品发生退货5件。假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现。

根据上述资料, 回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

2024年A产品应按80%部分确认收入,B产品不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2024年度利润总额的影响=400 ×( 2000- 1200) ×(1- 20%) / 10000=25.6 (万元)。

[要求2]
答案解析:考虑资产负债表日后事项后,A产品应确认的递延所得税费用=- [(400x20%-50)x(2000-1200) ] x25%/ 10000=-0.6 (万元); B产品应确认的递延所得税费用=- [200x(20000-14000) ] x25%/ 10000=-30 (万元)。甲公司因销售A、B产品于2024年度确认的递延所得税费用=-0.6-30=-30.6 (万元)。
[要求3]
答案解析:退货期满时,因实际发生的退货小于原估计退货,所以2024年度财务报告批准对外报出日后至退货期满,少退回的A产品20件(400x20%-60),应增加2025年销售收入,选项B正确。
[要求4]
答案解析:2025年应将未发生退货的部分(195件B产品)确认为当期销售收入,选项C正确。
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