题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,2024年12月1日与乙公司签订产品销售合同,合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价2000元(不含增值税),增值税税率为13%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为1200元。甲公司于2024年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2024年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向丙公司销售B产品200件,单位售价20000元(不含增值税),增值税税率为13%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为14000元,由于B产品为新产品,客户不确定是否符合自己购买要求,因此不满足收入确认条件。甲公司于2024年12月20日发出B产品,并开具增值税专用发票。至2024年12月31日止,上述A、B产品尚未发生退回。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会发生改变;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司于2024年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退货50件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满,2024年出售的A产品实际退货60件,B产品发生退货5件。假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现。根据上述资料, 回答下列问题:
[要求1]

不考虑资产负债表日后事项,因销售A、B产品对2024年度利润总额的影响为(  )万元。

  • A、25.6
  • B、32
  • C、432
  • D、425.6
[要求2]

甲公司因销售确认的递延所得税费用是(  )万元。

  • A、36.4
  • B、-36.4
  • C、30.6
  • D、-30.6
[要求3]

下列关于甲公司2025年A产品销售退回会计处理的表述中,正确的是(  )

  • A、20件A产品退货不属于资产负债表日后调整事项
  • B、2024年度财务报告批准对外报出日后至退货期满,销售退回的A产品会增加2025年销售收入
  • C、2024年度财务报告批准对外报出日后至退货期满,销售退回的A产品会减少2025年销售收入
  • D、20件A产品退货应作为资产负债表日后事项处理,20件A产品退货应冲减2025年的销售收入
[要求4]

下列关于甲公司2025年B产品会计处理的表述中,正确的是(  )

  • A、退货的5件B产品应冲减2024年的销售收入
  • B、195件B产品应在2025年确认销售收入,退货的5件B产品应冲减2024年的销售收入
  • C、195件B产品应在2025年确认销售收入
  • D、195件B产品应追溯调整确认为2024年的销售收入
答案解析
[要求1]
答案: A
答案解析:

2024年A产品应按80%部分确认收入,B产品不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2024年度利润总额的影响=400 ×( 2000- 1200) ×(1- 20%) / 10000=25.6 (万元)。

[要求2]
答案: D
答案解析:考虑资产负债表日后事项后,A产品应确认的递延所得税费用=- [(400x20%-50)x(2000-1200) ] x25%/ 10000=-0.6 (万元); B产品应确认的递延所得税费用=- [200x(20000-14000) ] x25%/ 10000=-30 (万元)。甲公司因销售A、B产品于2024年度确认的递延所得税费用=-0.6-30=-30.6 (万元)。
[要求3]
答案: B
答案解析:退货期满时,因实际发生的退货小于原估计退货,所以2024年度财务报告批准对外报出日后至退货期满,少退回的A产品20件(400x20%-60),应增加2025年销售收入,选项B正确。
[要求4]
答案: C
答案解析:2025年应将未发生退货的部分(195件B产品)确认为当期销售收入,选项C正确。
立即查看答案
本题来源:第一节 收入
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2024年1月2日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品10台,销售价格为36000万元(不含增值税),合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为31545万元,年实际利率为5%。该批产品的成本为18000万元,产品已于1月2日发出。2024年12月31日,收到第一次货款12000万元,并开出增值税专用发票。甲公司2024年分期收款方式销售产品的会计处理中,错误的是(  )。
  • A.确认主营业务收入31545万元
  • B.确认主营业务收入36000万元
  • C.确认主营业务成本18000万元
  • D.2024年底“未实现融资收益”科目余额为2877.75万元
答案解析
答案: B
答案解析:

2024年1月2日:

借:长期应收款36000

 贷:主营业务收入31545

   未实现融资收益4455

借:主营业务成本18000

 贷:库存商品18000

借:未实现融资收益1577.25

 贷:财务费用[(36000-4455)×5%]1577.25

借:银行存款13560

 贷:长期应收款12000

   应交税费——应交增值税(销项税额) 1560

2024年底“未实现融资收益”科目的余额=4455-1577.25=2877.75(万元)。

点此查看答案
第2题
[单选题]某项固定造价合同于2024年年初开工,合同总收入为1 000万元,合同预计总成本为980万元,至2024年12月31日,已发生合同成本948万元,预计完成合同还将发生合同成本103万元。则2024年12月31日应确认的合同预计损失为(  )万元。
  • A.51
  • B.5
  • C.50
  • D.0
答案解析
答案: B
答案解析:完工百分比=948/(948+103)=90.20%;合同预计损失=[(948+103)-1 000]×(1-90.20%)=5(万元)。 
点此查看答案
第3题
[单选题]某羽毛球馆执行的会员政策为:月度会员300元,季度会员750元,年度会员3000元,会员补差即可升级。某客户2024年1月1日缴纳300元加入月度会员;2月1日补差450元,升级为季度会员。则第一季度该羽毛球馆各月应确认的收入额分别为(  )元。
  • A.300,450,0
  • B.250,250,250
  • C.300,225,225
  • D.300,200,250
答案解析
答案: D
答案解析:1月确认的收入:300元;2月确认的收入=750/3×2-300=200(元),3月确认的收入=750-300-200=250(元)。
点此查看答案
第4题
[单选题]当合同中包含两项或多项履约义务时,企业应当在合同开始日,按照一定的方法,将交易价格分摊各单项履约义务。这里的方法是指(  )。
  • A.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例
  • B.平均摊销
  • C.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例
  • D.各单项履约义务所承诺商品的毛利的相对比例
答案解析
答案: A
答案解析:当合同中包含两项或多项履约义务时,企业应当在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊各单项履约义务。 
点此查看答案
第5题
[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人,2024年4月1日向乙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明的价格为3 000 000元,增值税税额为390 000元,该批商品的实际成本为2 000 000元。双方所签协议中规定,甲公司应在2024年8月31日以不含增值税的价格3 100 000元购回所售商品。商品已发出,货款已收到。

根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

2024年4月1日发出商品时

借:银行存款 3 390 000   

 贷:其他应付款 3 000 000     

   应交税费——应交增值税(销项税额)390 000

借:发出商品 2 000 000   

 贷:库存商品 2 000 000 

[要求2]
答案解析:本题为售后回购业务,发出商品时不确认收入,所以对损益的影响金额为零。
[要求3]
答案解析:

每月应计提的利息费用=100 000÷5= 20 000(元)。

借:财务费用20 000   

 贷:其他应付款20 000 

[要求4]
答案解析:

在8月31 日甲公司购回该批商品时,

借:其他应付款(3 000 000+100 000) 3 100 000   

  应交税费——应交增值税(进项税额)403 000   

 贷:银行存款3 503 000

借:库存商品2 000 000   

 贷:发出商品2 000 000 

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议