根据以上计算，应选择哪个方案？
应纳增值税＝不含税销售单价×70%× 销售量× 增值税税率－不含税进货单价× 销售量× 增值税税率＝ 100×70%×5 000×13% － 65×5 000×13% ＝ 3 250（元）应纳税所得额＝不含税销售单价×70%× 销售量－不含税进货单价× 销售量＝ 100×70%×5 000 － 65×5 000 ＝ 25 000（元）
应交所得税＝应纳税所得额× 企业所得税税率＝ 25 000×25% ＝ 6 250（元）
净现金流量＝不含税销售单价×70%× 销售量×（1 ＋增值税税率）－不含税进货单价×销售量×（1 ＋增值税税率）－应纳增值税－应交所得税＝ 100×70%×5 000×（1 ＋13%）－ 65×5 000×（1 ＋ 13%）－ 3 250 － 6 250 ＝ 18 750（元）
公司销售的甲产品为3 750 件，赠送的甲产品为1 250 件，在增值税方面，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，且未在发票金额中注明，应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计征增值税，故1 250 件赠品也应按售价计算增值
税销项税额。
应纳增值税＝不含税销售单价×（销售量＋赠送量）× 增值税税率－不含税进货单价×销售量× 增值税税率＝ 100×（3 750 ＋ 1250）×13% － 65×5 000×13% ＝ 22 750（元）
应纳税所得额＝不含税销售单价× 销售量－不含税进货单价× 销售量＝ 100×3 750 －65×5 000 ＝ 50 000（元）
应交所得税＝应纳税所得额× 企业所得税税率＝ 50 000×25% ＝ 12 500（元）
净现金流量＝不含税销售单价× 销售量×（1 ＋增值税税率）－不含税进货单价× 销售量×（1 ＋增值税税率）－应纳增值税－应交所得税＝ 100×3 750×（1 ＋ 13%）－65×5 000×（1 ＋ 13%）－ 22 750 － 12 500 ＝ 21 250（元）
利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为亏损弥补的纳税筹划，选项A 当选。
【拓展】亏损弥补的纳税筹划，最重要的就是正确把握亏损弥补期限。税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。值得注意的是，此处的亏损是指税法上的亏损，即应纳税所得额为负值。因此，当企业发生亏损后，纳税筹划的首要任务是增加收入或减少可抵扣项目，使应纳税所得额尽可能多，以尽快弥补亏损，获得抵税收益。例如，可以利用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权，少列扣除项目和扣除金额，使企业尽早盈利以及时弥补亏损。使用固定股利支付率分配利润时，股利不受经营状况的影响，有利于公司股价的稳定。 （ ）
