题目
[组合题]某公司为一家从事产品经销的一般纳税人,为了庆祝开业十周年,决定拿出5000件甲产品进行促销活动,现有两种促销方案:方案一:七折销售,且销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别列明。方案二:买3件甲产品送1件甲产品(增值税发票上只列明3件甲产品的销售金额)。根据以往经验,无论采用哪种促销方式,甲产品都会很快被抢购一空。但是从纳税筹划角度上考虑,这两种方式可能面临不同的纳税义务。该公司采用现金购货和现金销货的方式,甲产品的不含税售价为每件100元,不含税进价为每件65元,增值税税率为13%,企业所得税税率为25%,不考虑其他税费。 要求:
[要求1]若采用方案一,则净现金流量为多少?
[要求2]若采用方案二,则净现金流量为多少?
[要求3]

根据以上计算,应选择哪个方案?

答案解析
[要求1]
答案解析:

应纳增值税=不含税销售单价×70%× 销售量× 增值税税率-不含税进货单价× 销售量× 增值税税率= 100×70%×5 000×13% - 65×5 000×13% = 3 250(元)应纳税所得额=不含税销售单价×70%× 销售量-不含税进货单价× 销售量= 100×70%×5 000 - 65×5 000 = 25 000(元)

应交所得税=应纳税所得额× 企业所得税税率= 25 000×25% = 6 250(元)

净现金流量=不含税销售单价×70%× 销售量×(1 +增值税税率)-不含税进货单价×销售量×(1 +增值税税率)-应纳增值税-应交所得税= 100×70%×5 000×(1 +13%)- 65×5 000×(1 + 13%)- 3 250 - 6 250 = 18 750(元)

[要求2]
答案解析:

公司销售的甲产品为3 750 件,赠送的甲产品为1 250 件,在增值税方面,如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的,且未在发票金额中注明,应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计征增值税,故1 250 件赠品也应按售价计算增值

税销项税额。

应纳增值税=不含税销售单价×(销售量+赠送量)× 增值税税率-不含税进货单价×销售量× 增值税税率= 100×(3 750 + 1250)×13% - 65×5 000×13% = 22 750(元)

应纳税所得额=不含税销售单价× 销售量-不含税进货单价× 销售量= 100×3 750 -65×5 000 = 50 000(元)

应交所得税=应纳税所得额× 企业所得税税率= 50 000×25% = 12 500(元)

净现金流量=不含税销售单价× 销售量×(1 +增值税税率)-不含税进货单价× 销售量×(1 +增值税税率)-应纳增值税-应交所得税= 100×3 750×(1 + 13%)-65×5 000×(1 + 13%)- 22 750 - 12 500 = 21 250(元)

[要求3]
答案解析:由于方案二的净现金流量大,所以选择方案二。
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本题来源:第九章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列关于公司对净利润的分配顺序的排列中,正确的是(    )。 ①提取任意公积金;②向股东(投资者)分配股利(利润);③提取法定公积金;④弥补以前年度亏损。

  • A.③①④②
  • B.②①③④
  • C.④③①②
  • D.④②③①
答案解析
答案: C
答案解析:根据我国《公司法》及相关法律制度的规定,公司净利润的分配应按照下列顺序进行:(1)弥补以前年度亏损;(2)提取法定公积金;(3)提取任意公积金;(4)向股东(投资者)分配股利(利润)。
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第2题
[单选题]某企业生产甲产品,预计单位产品的制造成本为100元,计划销售5000件,计划期的期间费用总额为40000元,该产品适用的消费税税率为5%,成本利润率为20%,根据上述资料,运用全部成本费用加成定价法测算的单位甲产品的价格应是(    )元。(计算结果四舍五入保留两位小数)
  • A.136.42
  • B.120.58
  • C.195.24
  • D.135.47
答案解析
答案: A
答案解析:单位甲产品价格=(单位制造成本+单位期间费用)×(1+要求的成本利润率)/(1-消费税税率)=(100+40000/5000)×(1+20%)/(1-5%)=136.42(元),选项A 当选。
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第3题
[不定项选择题]影响利润分配政策的法律因素有(    )。
  • A.资本保全约束
  • B.资本确定约束
  • C.资本积累约束
  • D.偿债能力约束
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:影响利润分配政策的法律因素包括资本保全约束、资本积累约束、偿债能力约束和超额累积利润约束,选项A、C、D 当选。
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第4题
[判断题]声望定价是一种根据消费者“价高质优”的心理特点实行高标价促销的方法。(    )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

高位定价以高价的方式将新产品投入市场,价高质优。

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第5题
[组合题]

甲公司是一家制造类企业,只生产一种产品,A产品销售量预测相关资料如表9-33所示:

若平滑指数为0.4,公司拟使用修正的移动平均法和指数平滑法预测2025年A产品的销售量,并以二者的平均值为基础确定产品销售价格。2025年公司目标利润总额(不考虑所得税)为1106800元,完全成本总额为2450000元。A产品适用的消费税税率为5%。

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:A 产品的预测销售量=最近3 期销售量的算术平均数=(3 150 + 3 060 + 3 000)÷3 =3 070(件)
[要求2]
答案解析:修正后的A 产品预测销售量=修正前的2025 年A 产品预测销售量+(修正前的2025年A 产品预测销售量- 2024 年预计销售量)= 3 070 +(3 070 - 3 020)= 3 120(件)
[要求3]
答案解析:A 产品的预测销售量=平滑指数×2024 年实际销售量+(1 -平滑指数)×2024 年预计销售量= 0.4×3 000 +(1 - 0.4)×3 020 = 3 012(件)
[要求4]
答案解析:

A 产品的平均预测销售量=(修正移动平均法预测的销售量+指数平滑法预测的销售量)÷2 =(3 120 + 3 012)÷2 = 3 066(件)

单位产品价格=(目标利润总额+完全成本总额)/[产品销量×(1-消费税税率)]=(1106800+2450000)÷[3066×(1-5%)]=1221.14(元)

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