题目
[组合题]某公司为一家从事产品经销的一般纳税人,为了庆祝开业十周年,决定拿出5000件甲产品进行促销活动,现有两种促销方案:方案一:七折销售,且销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别列明。方案二:买3件甲产品送1件甲产品(增值税发票上只列明3件甲产品的销售金额)。根据以往经验,无论采用哪种促销方式,甲产品都会很快被抢购一空。但是从纳税筹划角度上考虑,这两种方式可能面临不同的纳税义务。该公司采用现金购货和现金销货的方式,甲产品的不含税售价为每件100元,不含税进价为每件65元,增值税税率为13%,企业所得税税率为25%,不考虑其他税费。 要求:
[要求1]若采用方案一,则净现金流量为多少?
[要求2]若采用方案二,则净现金流量为多少?
[要求3]

根据以上计算,应选择哪个方案?

答案解析
[要求1]
答案解析:

应纳增值税=不含税销售单价×70%× 销售量× 增值税税率-不含税进货单价× 销售量× 增值税税率= 100×70%×5 000×13% - 65×5 000×13% = 3 250(元)应纳税所得额=不含税销售单价×70%× 销售量-不含税进货单价× 销售量= 100×70%×5 000 - 65×5 000 = 25 000(元)

应交所得税=应纳税所得额× 企业所得税税率= 25 000×25% = 6 250(元)

净现金流量=不含税销售单价×70%× 销售量×(1 +增值税税率)-不含税进货单价×销售量×(1 +增值税税率)-应纳增值税-应交所得税= 100×70%×5 000×(1 +13%)- 65×5 000×(1 + 13%)- 3 250 - 6 250 = 18 750(元)

[要求2]
答案解析:

公司销售的甲产品为3 750 件,赠送的甲产品为1 250 件,在增值税方面,如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的,且未在发票金额中注明,应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计征增值税,故1 250 件赠品也应按售价计算增值

税销项税额。

应纳增值税=不含税销售单价×(销售量+赠送量)× 增值税税率-不含税进货单价×销售量× 增值税税率= 100×(3 750 + 1250)×13% - 65×5 000×13% = 22 750(元)

应纳税所得额=不含税销售单价× 销售量-不含税进货单价× 销售量= 100×3 750 -65×5 000 = 50 000(元)

应交所得税=应纳税所得额× 企业所得税税率= 50 000×25% = 12 500(元)

净现金流量=不含税销售单价× 销售量×(1 +增值税税率)-不含税进货单价× 销售量×(1 +增值税税率)-应纳增值税-应交所得税= 100×3 750×(1 + 13%)-65×5 000×(1 + 13%)- 22 750 - 12 500 = 21 250(元)

[要求3]
答案解析:由于方案二的净现金流量大,所以选择方案二。
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本题来源:第九章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]纳税筹划必须坚持的首要原则是(    )。
  • A.合法性原则
  • B.系统性原则
  • C.经济性原则
  • D.先行性原则
答案解析
答案: A
答案解析:纳税筹划首先必须在法律许可的范围内进行,且不得违反税收法律规定,逃避税收负担。纳税筹划必须坚持的首要原则是合法性原则。选项A 当选。
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第2题
[不定项选择题]发放股票股利的优点有(    )。
  • A.无需支付现金,降低再投资成本
  • B.使股权更为集中
  • C.传递公司发展良好的信息,增强投资者信心
  • D.降低股价,吸纳投资,防止公司被恶意控制
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:发放股票股利的优点主要有:(1)有时股价并不成比例下降,可使股票升值;(2)出售股票股利会获得资本利得纳税好处;(3)无需支付现金,降低再投资成本(选项A);(4)降低股价,吸纳投资,防止公司被恶意控制(选项D);(5)传递公司发展良好的信息,增强投资者信心(选项C)。
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第3题
[不定项选择题]股票股利和股票分割的相同点有(    )。
  • A.会导致普通股股数增加
  • B.当市盈率与收益总额不变时,都会导致每股收益和每股市价下降
  • C.股东权益总额不变
  • D.会导致股东权益内部结构变化
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:股票分割不会导致股东权益内部结构的变化。
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第4题
[判断题]

代理理论的观点认为高水平的股利政策降低了企业的代理成本,所以理想的股利政策应当是支付的股利越高越好。 (    )

  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:代理理论的观点认为高水平的股利政策降低了企业的代理成本,但同时增加了外部融资成本,理想的股利政策应当使两种成本之和最小。
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第5题
[单选题]下列各项中,受企业股票分割影响的是(    )。
  • A.每股股票价值
  • B.股东权益总额
  • C.企业资本结构
  • D.股东持股比例
答案解析
答案: A
答案解析:股票分割在不增加股东权益的情况下增加了股份的数量,股东权益总额及其内部结构都不会发生任何变化,变化的只是股票面值和每股市场价值,选项A当选。
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