题目
[组合题]甲公司为某企业集团的一个投资中心,X 是甲公司下设的一个利润中心,相关资料如下: 资料一:2024 年 X 利润中心的营业收入为 120 万元,变动成本为 72 万元,该利润中心负 责人可控固定成本为 10 万元,不可控但应由该利润中心负担的固定成本为 8 万元。 资料二:甲公司 2025 年初已投资 700 万元,预计可实现息税前利润 98 万元,现有一个投 资额为 300 万元的投资机会,预计可获息税前利润 36 万元,该企业集团要求的最低投资 收益率为 10%。
[要求1]根据资料一,计算X利润中心2024年度的部门边际贡献。
[要求2]根据资料二,计算甲公司接受新投资机会前的投资收益率和剩余收益。
[要求3]根据资料二,计算甲公司接受新投资机会后的投资收益率和剩余收益。
[要求4]

根据要求(2)(3)的计算结果,从企业集团整体利益的角度,分析甲公司是否应接受新投资机会,并说明理由。

答案解析
[要求1]
答案解析:部门边际贡献=可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本=(120 - 72 -10)- 8 = 30(万元)
[要求2]
答案解析:

接受新投资机会前: 投资收益率=息税前利润 ÷ 初始投资额=98÷700×100% = 14%

剩余收益= 息税前利润-平均经营资产 × 最低投资收益率=98 - 700×10% = 28(万元)

[要求3]
答案解析:

接受新投资机会后:投资收益率=(98 + 36)÷(700 + 300)×100% = 13.4%

剩余收益=息税前利润-平均经营资产 × 最低投资收益率=(98 + 36)-(700 +300)×10% = 34(万元)

[要求4]
答案解析:从企业集团整体利益角度,甲公司应该接受新投资机会。因为从企业集团整体利益角度考虑,是否接受一个投资机会应该以剩余收益作为决策的依据,甲公司接受新投资机会后导致剩余收益增加,所以,甲公司应接受新投资机会。
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本题来源:第八章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列选项中最适宜作为考核利润中心负责人业绩的指标是(    )。
  • A.利润中心边际贡献
  • B.公司利润总额
  • C.利润中心部门边际贡献
  • D.利润中心可控边际贡献
答案解析
答案: D
答案解析:可控边际贡献也称部门经理边际贡献,是评价利润中心管理者业绩的理想指标。选项D当选。
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第2题
[单选题]下列关于理想标准成本和正常标准成本的说法中,正确的是(    )。
  • A.理想标准成本考虑了不可避免的损耗、机器故障、停顿时间等实际情况
  • B.正常标准成本一般很难达到
  • C.正常标准成本具有科学性、现实性、激励性、稳定性等特点
  • D.理想标准成本是在正常情况下,企业经过努力一定可以达到的成本标准
答案解析
答案: C
答案解析:正常标准成本根据企业过去若干时期实际成本数据的统计平均值,剔除其中生产经营活动中的偶然因素并考虑未来的成本变动趋势制定的标准成本,这一标准考虑了不可避免的损耗、机器故障、停顿时间等实际情况。通常来说,理想标准成本小于正常标准成本。理想标准成本条件过于苛刻,是一种高不可攀的目标成本,一般很难达到,而正常标准成本具有科学性、现实性、激励性、稳定性等特点,选项C 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各选项中,属于降低盈亏平衡点的主要途径的有(    )。
  • A.提高固定成本总额
  • B.降低固定成本总额
  • C.降低单位变动成本
  • D.提高销售单价
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:降低盈亏平衡点的途径主要有三个:一是降低固定成本总额(选项B);二是降低单位变动成本(选项C);三是提高销售单价(选项D)。选项B、C、D 当选。
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第4题
[判断题]

部门边际贡献主要用于评价利润中心管理者的业绩。(      )

  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

可控边际贡献是评价利润中心管理者业绩的理想指标。部门边际贡献更多地用于评价部门业绩。

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第5题
[组合题]

E公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙材料。2024年第4季度按定期预算法编制2025年的企业预算,部分预算资料如下:

资料一:乙材料2025年年初的预计结存量为2000千克,2025年各季度末乙材料的预计结存量如下表所示。

                                                                 2025年各季度末乙材料预计结存量

每季度乙材料的购货款于当季支付40%,剩余60%于下一个季度支付;2025年年初的预计应付账款余额为80000元。E 公司 2025 年度乙材料的采购预算如下表所示。

                                                                                E 公司2025年度乙材料采购预算


注:表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价和材料定额单耗不变;表内的“*”为省略的数值。

资料二:E公司2025年第1季度实际生产甲产品3400件,耗用乙材料20400千克,乙材料的实际单价为9元/千克。





答案解析
[要求1]
答案解析:

A=第二季度预计生产需要量+第二季度末预计结存量=16000+1200=17200(千克) 

B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300(千克) 

C=第二季度末预计结存量=1200(千克) 

D=第一季度预计需要量合计- 2025 年年初结存量=17000-2000=15000(千克),

或D=第一季度预计采购金额÷ 材料计划单价=150000÷10=15000(千克) 

E=全年预计需要量合计- 2025 年年初结存量=71300-2000=69300(千克),

或E=全年预计采购金额÷ 材料计划单价=693000÷10=69300(千克)

[要求2]
答案解析:

第1季度采购现金支出=本季度购货款× 本季度付现比例+上季度购货款于本季度付现比例=150000×40%+80000=140000(元) 

第4季度末应付账款金额=本季度购货款× 本季度购货款于下一季度付现比例=201000×60%=120600(元)

[要求3]
答案解析:

用量标准=5千克/件,价格标准=10元/千克 

单位产品消耗乙材料的标准成本=5×10=50(元/件)

[要求4]
答案解析:

乙材料实际单价=9元/千克,实际产量下实际耗用乙材料20400千克 

甲产品消耗乙材料成本差异=乙材料实际耗用量× 乙材料的实际单价-实际生产量× 单位产品消耗乙材料的标准成本=20400×9-3400×50=13600(元)(超支) 

甲产品消耗乙材料价格差异=(乙材料的实际单价-标准价格)× 乙材料实际耗用量=(9-10)×20400=-20400(元)(节约) 

甲产品消耗乙材料用量差异=标准价格×(乙材料实际耗用量-实际生产量× 标准用量)=10×(20400-3400×5)=34000(元)(超支)

[要求5]
答案解析:

生产部门应对乙材料成本差异负主要责任。因为产生乙材料成本超支差异的主要原因是材料耗用量超支。

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