期末现金余额A ＝ 一季度期初现金余缺＋ 一季度新增长期借款＋ 一季度新增短期借款－一季度偿还短期借款－一季度偿还短期借款利息－一季度偿还长期借款利息＝ -7 500 ＋ 6 000 ＋ 2 600 － 0 － 52 － 540 ＝ 508（万元）
二季度偿还短期借款利息B ＝一季度短期借款本金× 季度利率＝ 2 600×8%÷4 ＝ 52（万元）
根据二季度期初现金余缺＋二季度新增长期借款＋二季度新增短期借款－二季度偿还短期借款－二季度偿还短期借款利息－二季度偿还长期借款利息＝二季度期末现金余额，可得：
C － 1 450 － B － 540 ＝ 503 即C － 1 450 － 52 － 540 ＝ 503
解出：C ＝ 503 ＋ 540 ＋ 52 ＋ 1 450 ＝ 2 545（万元）
第三季度偿还短期借款利息D ＝（第三季度期初短期借款本金－第二季度末偿还短期借款本金）× 季度利率＝（2 600 － 1 450）×8%÷4 ＝ 23（万元）
由于公司最佳现金持有量为500 万元，所以公司各期的期末现金余额均应当≥ 500 万元。
与上述计算第二季度期末现金余额同理：
第四季度期末现金余额＝ -450 ＋ E － E×8%÷4 － 690 ≥ 500
求得：E ≥ 1 673.47
由于银行要求借款的金额是100 万元的整数倍，因此，E ＝ 1 700（万元）。
战略导向原则是指预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展。平衡管理原则是指预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。权变性原则是指预算管理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理，选项C 当选。融合性原则是指预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。过程控制是指通过及时监控、
分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。
甲公司在2024年第四季度按照定期预算法编制2025年度的预算，部分资料如下：
资料一：2025年1~4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。
资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2025年3月末预计“现金余缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。 （假设不考虑利息费用）
资料三：预计2025年1~3月净利润为90万元，没有进行股利分配。
资料四：假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回。公司当月购进原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清。 公司第1、2月份短期借款没有变化。
资料五：公司2025年3月31日的预计资产负债表（简表）如下所示。
注：表内的“*”为省略的数值。
要求：确定表格中字母所代表的数值（需要列示计算过程 ）
（1）A=50
由于公司的目标现金余额为50万元，所以每月月初和月末的现金余额都将保持在这一金额。
（2）B ＝ 2 月销售收入在4 月收到的部分（10%）＋ 3 月销售收入在4 月和5 月收到的部分（70% ＋ 10%）＝ 1 000×10% ＋ 650×80% ＝ 620（万元）
（3）公司目标现金余额为50 万元，而3 月预计现金余缺为30 万元，不满足公司目标现金余额，因此，根据题意在3 月需要新增短期借款50 － 30 ＝ 20 万元，由于1、2 月份短期借款没有变化，则C ＝年初余额＋ 3 月新增短期借款＝ 612 ＋ 20 ＝ 632（万元）
（4）由于购货款于次月一次性付清，所以D ＝ 4 月付款金额＝ 3 月原材料购进金额＝750×60% ＝ 450（万元）
（5）由于没有进行股利分配，所以E ＝股东权益年初金额＋本期净利润（1—3 月）＝1 539 ＋ 90 ＝ 1 629（万元）
