乙公司相关会计分录如下：
借：应付账款4000
存货跌价准备200
贷：库存商品3500
应交税费——应交增值税（销项税额）390
其他收益310
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2021年年度财务报告批准报出日为2022年3月15日。甲公司按税收有关法律法规要求调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：
资料一：2021年6月30日，甲公司剩余库存商品500件，每件单位成本为3万元，预估市场销售价格为每件2.8万元，相关销售费用为每件0.05万元。甲公司以前年度未对该商品计提存货跌价准备。
资料二：2021年10月15日，甲公司以每件2.8万元的销售价格将500件商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，约定乙公司需在1个月内付款，该销售满足收入确认条件。
资料三：2021年12月31日，甲公司仍未收到乙公司货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：2022年2月1日，因商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
其他资料：假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，不考虑其他相关因素的影响。
要求（答案中的金额单位用万元表示）：
（3分）
甲公司2021年6月30日库存商品成本＝3×500＝1500（万元），其可变现净值＝500×（2.8－0.05）＝1375（万元），应计提存货跌价准备的金额＝1500－1375＝125（万元）
相关会计分录如下：
借：资产减值损失125
贷：存货跌价准备125
（3分）
甲公司2021年10月15日出售商品确认收入并结转成本，相关会计分录如下：
借：应收账款1582
贷：主营业务收入1400
应交税费——应交增值税（销项税额）182
借：主营业务成本1375
存货跌价准备125
贷：库存商品1500
（3分）
甲公司应计提坏账准备的金额＝1582×10%＝158.2（万元），应确认递延所得税资产＝158.2×25%＝39.55（万元）
相关会计分录如下：
借：信用减值损失158.2
贷：坏账准备158.2
借：递延所得税资产39.55
贷：所得税费用39.55
（3分）
应调减销售收入的金额＝1400×10%＝140（万元），应调减2021年应交所得税的金额＝140×25%＝35（万元）
相关会计分录如下：
借：以前年度损益调整——主营业务收入140
应交税费——应交增值税（销项税额）18.2
贷：应收账款158.2
借：应交税费——应交所得税35
贷：以前年度损益调整——所得税费用35
（3分）
甲公司2022年2月1日因销售折让调减坏账准备金额＝158.2×10%＝15.82（万元），应转回递延所得税资产＝15.82×25%＝3.96（万元）
相关会计分录如下：
借：坏账准备15.82
贷：以前年度损益调整——信用减值损失15.82
借：以前年度损益调整——所得税费用3.96
贷：递延所得税资产3.96
（3分）
甲公司因销售折让对2021年净利润的影响额为－105万元，因转销坏账准备及递延所得税对2021年净利润的影响额为11.86万元，合计影响额为－93.14万元。相关会计分录如下：
借：利润分配——未分配利润93.14
贷：以前年度损益调整93.14
借：盈余公积9.31
贷：利润分配——未分配利润9.31
2018年至2019年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：
资料一：2018年4月1日，甲公司以银行存款800万元自非关联方处购入乙公司5%的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关手续当日完成。2018年6月30日，甲公司所持乙公司股权的公允价值为900万元。
资料二：2018年6月30日，甲公司以银行存款4500万元自非关联方取得乙公司25%的股权，累计持股比例达到30%，相关手续当日完成，甲公司能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响，对该项股权投资采用权益法进行后续核算。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为17000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。
资料三：2018年9月15日，乙公司以800万元价格向甲公司销售其生产的一台成本为700万元的设备。当日，甲公司将该设备作为行政管理用固定资产并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
资料四：2018年7月1日至12月31日，乙公司实现净利润800万元，其所持以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。
资料五：2019年度乙公司实现净利润2000万元。
其他资料：甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策，按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。
要求（“其他权益工具投资”“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目，答案中的金额单位用万元表示）：
（3分）
2018年4月1日：
借：其他权益工具投资——成本800
贷：银行存款800
（3分）
2018年6月30日：
借：其他权益工具投资——公允价值变动100
贷：其他综合收益100
（3分）
2018年6月30日，长期股权投资的初始投资成本＝原投资的公允价值＋进一步取得投资支付的对价＝4500+900＝5400（万元）。
借：长期股权投资——投资成本5400
贷：银行存款4500
其他权益工具投资——成本800
——公允价值变动100
借：其他综合收益100
贷：盈余公积10
利润分配——未分配利润90
（3分）
甲公司2018年度对乙公司股权投资应确认投资收益＝800×30％-［（800-700）-（800-700）÷10×（3÷12）］×30％＝210.75（万元），应确认其他综合收益＝40×30％＝12（万元）。
借：长期股权投资——损益调整210.75
——其他综合收益12
贷：投资收益210.75
其他综合收益12
（3分）
甲公司2019年度对乙公司股权投资应确认的投资收益＝［2000+（800-700）÷10］×30％＝603（万元）
借：长期股权投资——损益调整603
贷：投资收益603
根据交易价格分摊原则，H商品应当分摊的交易价格为1万元［1.2÷（1.2＋4.8）×5］，甲公司将H商品交付给客户之后，与该商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付K商品时，企业才具有无条件收取合同对价的权力，因此甲公司应当将因交付H商品而有权收取的对价1万元确认为合同资产，而不是应收账款。交付H商品时的会计处理如下：
借：合同资产1
贷：主营业务收入1
