题目
[不定项选择题]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2024年5月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日，甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元，已提坏账准备400万元，其公允价值为3600万元，乙公司以一批存货抵偿上述账款，存货账面余额为3500万元，已计提存货跌价准备200万元，公允价值为3000万元，增值税为390万元。假定不考虑其他因素。乙公司下列会计处理正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：
乙公司相关会计分录如下：
借：应付账款4000
存货跌价准备200
贷：库存商品3500
应交税费——应交增值税（销项税额）390
其他收益310
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本题来源：2024年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（二）
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拓展练习
第1题
[判断题]企业的存货跌价准备一经计提，即使减记存货价值的影响因素已经消失，原已计提的存货跌价准备也不得转回。（ ）
答案解析
答案：
B
答案解析：
如果减记存货价值的影响因素已经消失，可以转回以前因该因素计提的存货跌价准备。本题表述错误。
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第2题
[不定项选择题]2020年10月，甲公司为其子公司乙公司的一笔贷款期限为1年的500万元银行贷款提供担保。2021年11月，乙公司无力偿还贷款，银行向人民法院提起诉讼，起诉其担保人甲公司，要求甲公司承担担保责任。2021年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，据专业人士分析，法院判决结果很可能对甲公司不利，败诉的可能性为90%。甲公司预计赔偿金额及诉讼费很可能在550万元至750万元之间，其中诉讼费10万元，且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。不考虑其他因素，下列甲公司对该事项的会计处理中正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：甲公司败诉的可能性为90%，且预计赔偿金额能够可靠计量，满足预计负债的确认条件。甲公司应确认的预计负债金额＝（550＋750）÷2＝650（万元）；其中诉讼费10万元应计入管理费用；计入营业外支出的金额＝650－10＝640（万元）。
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第3题
[单选题]甲公司以一项无形资产换入乙公司的一项交易性金融资产、一批产品、一台设备，该交换具有商业实质。无形资产的公允价值为240万元，交易性金融资产、产品、设备的公允价值分别为80万元、95万元、65万元。不考虑其他因素的影响，甲公司换入产品的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：以公允价值为基础计量的非货币性资产交换的会计处理中，如同时换入多项非货币性资产中包含金融工具准则规定的金融资产的，在确定换入的其他多项资产的初始计量金额时，应当将金融资产公允价值从换出资产公允价值总额中扣除，即甲公司换入产品的入账价值=（240-80）×95÷（95+65）=95（万元）。
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第4题
[不定项选择题]承租人甲公司签订了一份为期5年的生产线租赁合同。租金于每年年末支付，并按以下方式确定付款金额：第1年年末，根据该生产线在当年的实际产能的10%确定付款金额，并且确定该金额为后续4年每年的租赁付款额；在租赁期开始日，甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5%。假设在第1年年末，根据该生产线当年实际产能所确定的租赁付款额为每年60万元。甲公司按照直线法对使用权资产计提折旧，已知：（P/A，5%，4）=3.5460。假设不考虑其他因素，下列表述不正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
租赁期开始日，由于未来的租赁付款额并不确定，因此暂不确认租赁负债，甲公司的租赁负债为0；第一年年末，甲公司支付的租金不属于租赁付款额初始计量金额，因此不应计入使用权资产，应计入制造费用；第一年年末，甲公司应根据后续年度支付的固定租赁付款额确认租赁负债及使用权资产，第一年年末，使用权资产账面余额=租赁负债账面余额=60×（P/A，5%，4）=60×3.5460=212.76（万元）。甲公司在第一年年末的相关会计处理如下：
（1）支付第一年租金：
借：制造费用60
贷：银行存款60
（2）确认使用权资产和租赁负债：
借：使用权资产212.76
租赁负债——未确认融资费用27.24
贷：租赁负债——租赁付款额（60×4）240
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第5题
[判断题]企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计政策变更处理。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：
企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计估计变更处理。本题表述错误。
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